рядок 150 додатка № 2. br/>
18 000 руб. + 5 000 руб. = 23 000 руб. br/>
Так як дохід від реалізації обладнання склав 20 000 руб., платник податків від продажу цього об'єкта отримав збиток - 3 000 руб.
23 000 руб. - 20 000 руб. = 3 000 руб. br/>
Всю суму збитку бухгалтер повинен відобразити по рядку 200 додатка № 2. Це дозволить не враховувати цей збиток у складі витрат платника податку.
У 1-му півріччі можна врахувати тільки частина збитку. Обладнання було продано 29 квітня поточного року, що залишився строк корисного використання - 3 місяці.
Значить, сума збитку, визнаного у податковому обліку за травень і червень 2008 року, розраховується наступним чином:
3000 руб. : 3 міс. х 2 міс. = 2000 руб.
Цю величину потрібно включити до складу інших витрат і вписати в рядок 090 додатка № 2.
По об'єктах обслуговуючих виробництв також отримано збиток. Врахувати його для цілей оподаткування платник податків не може, оскільки не виконані умови, передбачені статтею 275.1 Податкового кодексу Російської Федерації [8]. Суму витрат по цьому об'єкту (250 000 руб.) Бухгалтер ЗАТ СП В«АльянсВ» відображає у рядку 190. Потім в рядок 240 потрібно вписати величину збитку в повному розмірі - 50 000 руб.
200 000 руб. - 250 000 руб. = - 50 000 руб. br/>
В особливому порядку враховується і збиток, який отримано від реалізації права вимоги. Вартість реалізованого права вимоги (300 000 руб.) вказується в рядку 180.
Третій особі право вимоги було відступлене за 100 000 руб. Значить, збиток від цієї операції склав 200 000 руб. br/>
100 000 руб. - 300 000 руб. = - 200 000 руб. p> Він у повній сумі включається до рядка 220 додатка № 2 та не враховується при формуванні витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією.
Згідно з пунктом 2 статті 279 НК РФ такий збиток включається до складу позареалізаційних витрат. Половина збитку (100 000 руб.) визнається для цілей оподаткування відразу на дату поступки. Решта 50% - після закінчення 45 днів з цієї дати. p> Так як ЗАТ СП В«АльянсВ» договір на поступку права вимоги укладено 20 червня 2008 року, то в 1-му півріччі поточного року під позареалізаційних витратах організація може врахувати тільки 100 000 руб. Ця сума відображається у рядках 040 і 041 аркуша 02. Інших позареалізаційних витрат у ЗАТ СП В«АльянсВ» у звітному періоді не було.
Підсумкова рядок 270 додатка № 2 формується як сума значень рядків 010-060 плюс сума значень рядків 110-190, і з отриманого результату треба відняти збитки, відображені в рядках 200, 220 і 240.
((3615000 крб. + 250 000 руб. + 180 000 руб. + 95 000 руб. + 100 400 руб.) + 1 000 000 руб. + 200 000 руб. + 10 000 руб. + 23000 руб. + 300 000 руб. + 250 000 руб. - (3 000 руб. + 200000 руб. + 50 000 руб.)) = 5770400 крб. br/>
Цю величину потрібно перенести до рядка 020 аркуша 02. p> У додатку № 2 в довідковій рядку 280 потрібно проставити суму нарахованої амортизації по всіх об'єктах основних засобів. Вона дорівнює 395 000 руб. br/>
350 000 руб. + 45 000 руб. = 395000 руб. p> Після того як сформовані показники додатків № 1 і 2, бухгалтер ЗАТ СП В«АльянсВ» може приступити до заповнення аркуша 02.
Дані про доходи та витрати, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, у рядки 010 і 020 аркуша 02 переносяться з підсумкових рядків додатків № 1 і 2.
Відомості про суму позареалізаційних доходів і витрат у рядки 030 і 040 аркуша 02 беруться з регістрів податкового обліку організації.
У рядку 050 платник податків показує результат фінансово-господарської діяльності за 1-е півріччя 2008 року, тобто прибуток:
6870000 руб. - 5770400 руб. + 20 500 руб. - 100 000 руб. = 1020100 руб. br/>
Цю ж суму потрібно перенести в рядки 140, 180 і 190. У них відбивається податкова база для обчислення податку. p> Вказавши в рядках 210, 220 і 230 ставку податку на прибуток, платник податків розраховує суму податку (авансових платежів) за 1-е півріччя 2008 року.
Загальна сума обчислених авансових платежів з податку (рядок 250) складе:
1020100 руб. х 24% = 244824 руб., У тому числі:
В· у федеральний бюджет (рядок 260) - 66306 руб. (1020100 крб. Х 6,5%);
В· до бюджету суб'єкта РФ (рядок 270) - 178 518 руб. (1020100 крб. Х 17,5%). p> У рядках 290-310 потрібно вказати суму авансових платежів, нарахованих за I квартал 2008 року, та щомісячних авансових платежів, що підлягають сплаті в II кварталі поточного року.
У ЗАТ СП В«АльянсВ» сума цих авансових платежів дорівнювала:
В· у федеральний бюджет (рядок 300) - 33 800 руб.;
В· до бюджету суб'єкта РФ (рядок 310) - 91 000 руб.;
В· загальна сума (рядок 290) - 124 800 руб.
Якщо з показників рядків 250-270 відняти дані рядків 290-310, платник податків отримає суми податку до доплати, підлягають перерахуванню до бюдже...
