сумнівних боргах при застосуванні методу нарахувань;
В· ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів (включаючи витрати на демонтаж, розбирання, вивезення і пр.);
В· судові витрати та арбітражні збори;
В· суми штрафу, пені, інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, у вигляді сум відшкодування заподіяної шкоди;
В· податки, пов'язані з поставленим товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, якщо кредиторська заборгованість з такої поставки списана;
В· на оплату послуг банків;
В· інші обгрунтовані витрати (на оплату цінових різниць, при реалізації за пільговими цінами продукції підсобних господарств для організації громадського харчування та ін.)
При визначенні підлягає обкладенню податком прибутку до позареалізаційних витрат прирівнюються збитки, понесені платником податку у звітному періоді:
- збитки минулих податкових періодів, виявлені у звітному періоді;
- суми дебіторської заборгованості, за якими минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення;
втрати від браку;
витрати у вигляді недостачі матеріальних цінностей у разі відсутності винних осіб, а також збитки від розкрадань, винуватці яких не встановлені і факт відсутності винних осіб документально підтверджений уповноваженим органом державної влади;
втрати від стихійних лих, пожеж, аварій та інших надзвичайних ситуацій, включаючи витрати, пов'язані з їх запобіганням або ліквідацією наслідків.
Витрати визнаються у тому податковому періоді, до якого вони належать незалежно від часу фактичної оплати. Витрати при неможливості віднесення на витрати за конкретним видом діяльності розподіляються пропорційно частці відповідного доходу в сумарному обсязі всіх доходів. p align="justify"> Згідно ПБО 10/99 комерційні та управлінські витрати включаються до собівартості проданих товарів і наданих послуг повністю. У звітному році вони визнаються як витрати по звичайних видах діяльності, тобто в момент їх виникнення в бухгалтерському обліку. p align="justify"> При отриманні доходів, що відносяться до кількох звітних періодів, і в тому випадку, якщо зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко, доходи і витрати розподіляються самостійно, з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат.
Облік доходів і витрат з метою обчислення податків згідно ст.271 НК РФ можна робити двома способами: касовим методом і методом нарахувань. Ст.272 НК РФ визначає дату отримання витрат і здійснення їх у розрізі груп. p align="justify"> При касовому методі доходи визнаються в момент надходження коштів на банківський рахунок або в касу підприємства. Цей метод вигідно використовувати тим підприємствам, у яких виручка у попередньому році за кожний квартал у середньому без урахування податку з продажів і ПДВ не перевищила 1000000 крб. Через це обмеження більшість підприємств розраховує податок на прибуток другим методом. p align="justify"> Так як при методі нарахувань доходи, як і витрати, визнаються в тому періоді, в якому вони мали місце бути, незалежно від фактичного надходження або виплати грошових коштів. Отже, при такому обліку доходів і витрат можуть виникнути сумові різниці. p align="justify"> Відповідно до Методичних рекомендацій із застосування гол. 25 НК РФ, затвердженими наказом МНС Росії від 26.02.2002 № БГ-3-02/98 сумові різниці по доходах і видатках будуть враховуватися у складі позареалізаційних доходів або витрат підприємства, тобто, при розрахунку оподатковуваного прибутку. p align="justify"> При визначенні податкової бази оподатковуваний прибуток визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У тому випадку, якщо у звітному періоді отримано збиток, податкова база визнається рівною нулю. p align="justify"> При одержанні збитку у попередніх податкових періодах платник податку має право згідно ст.283 НК РФ перенести збиток у майбутнє, тим самим зменшуючи податкову базу поточного податкового періоду на всю суму отриманого ним збитку або на частину цієї суми. Така можливість існує у нього протягом десяти років, наступних за періодом отримання збитку. Однак при такому перенесенні сукупна сума стерпного збитку не повинна перевищувати 30% податкової бази. p align="justify"> Згідно ПБО 18/02 збиток звітного періоду, перенесений на майбутнє для цілей оподаткування, є відкладеним податковим активом і відображається наступним проведенням:
Д 09 До 68 -...
