т, які визначаються відповідно до гл.25), отриманий на території РФ (в т.ч. іноземними організаціями, що здійснюють діяльність через постійні представництва) і дохід інших іноземних організацій, отриманий від джерел в РФ. Порядок формування податкової бази за звітний (податковий) період з податку на прибуток викладений у статтях 274 і 315 НК РФ. p align="justify"> Для визначення прибутку в першу чергу слід визначити доходи. Згідно гол. 25 НК РФ до доходів організації відносяться:
- доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав;
- позареалізаційні доходи.
При визначенні доходів на підставі первинних документів з них виключаються суми податків, пред'явлені платником податку покупцю.
У відповідності зі ст.250 НК РФ доходом від реалізації визнається виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), майна і майнових прав. Виручка від реалізації визначається виходячи їх усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізацію і виражених у грошовій і натуральній формі. p align="justify"> Решта доходи визнаються позареалізаційними. До них відносяться:
В· санкції за порушення договірних зобов'язань, а також суми відшкодування збитку або шкоди;
В· від здачі майна в оренду або суборенду;
В· безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) або майнових прав (крім випадків, зазначених у ст.251 НК РФ);
В· доходи минулих років, виявленого у звітному періоді;
В· вартості отриманого майна при демонтажі або розбиранні, при ліквідації виведених з експлуатації основних засобів;
В· у вигляді вартості надлишків товарно-матеріальних цінностей, виявлених в результаті інвентаризації.
Деякі доходи згідно ст.251 НК РФ не включаються в базу оподаткування.
Доходи визнаються в тому податковому періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження коштів, іншого майна та майнових прав. Доходи платника податку враховуються в грошовій формі. Доходи, отримані в натуральній формі в результаті реалізації (включаючи товарообмінні операції), враховуються згідно ст.40 НК РФ виходячи з ціни угоди. При одержанні безоплатно майна (робіт, послуг) оцінка доходів здійснюється виходячи з ринкових цін, що визначаються з урахуванням положень ст.40 НК РФ, але не нижче залишкової вартості за амортизується майну і не нижче витрат на виробництво (придбання) за товарами (роботами, послугами ). Доходи, одержані в іноземній валюті, підлягають оподаткуванню за сукупністю з виручкою, отриманої в рублях. p align="justify"> Статтею 271 НК РФ передбачено, що при методі нарахування доходи визнаються у тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів, іншого майна (робіт, та (або) майнових прав.
При обчисленні податку на прибуток оподатковуваний база зменшується на суму зроблених витрат. У відповідності зі ст.252 НК РФ витратами зізнаються документально підтверджені понесені витрати. Збитки, понесені підприємством, можуть також ставитися до витрат, якщо вони передбачені ст.265 НК РФ. Витрати поділяються на:
витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;
позареалізаційні витрати.
Платнику податків надано право самому визначити, до якої групи він віднесе зроблені ним витрати, які можуть бути віднесені до обох груп. У відповідності зі ст.252 НК РФ до витрат, пов'язаних з реалізацією, належать такі витрати:
В· пов'язані із зберіганням та доставкою, придбанням і реалізацією товарів;
В· утримання і експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування майна, на підтримку його в справному стані;
В· на обов'язкове і добровільне страхування;
В· інші витрати (матеріальні, на оплату праці, суми амортизаційних відрахувань та ін.)
До складу позареалізаційних витрат, не пов'язаних з виробництвом та реалізацією, згідно ст.265 НК РФ включаються обгрунтовані витрати на здійснення діяльності, не пов'язаної з виробництвом і реалізацією. До таких належать видатки на:
В· утримання переданого за договором оренди майна (включаючи амортизацію);
В· формування резервів по ...
