ні відповідно до НК РФ податковими агентами. Новий НК РФ вперше ввів на законодавчому рівні визначення багатьох термінів, які раніше трактувалися лише правовими дисциплінами. Зокрема, НК РФ розкрито поняття "податковий агент".
Під податковими агентами розуміються особи (організації та фізичні особи), на яких відповідно до НК РФ (тобто безпосередньо НК РФ або прийнятими відповідно з ним актами регіонального або місцевого законодавства про податки і збори) покладаються обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню відповідного податку до бюджету або позабюджетний фонд.
Іншими словами, податковими агентами є ті організації, індивідуальні підприємці, які при виплаті заробітної плати або винагород за договорами цивільно-правового характеру утримують із доходів своїх працівників і сплачують до бюджету або позабюджетний фонд прибутковий і соціальний податки.
Податковими агентами є і всі російські організації, що мають договірні відносини з іноземними організаціями або фізичними особами, які здійснюють економічну діяльність в Російській Федерації крім свого постійного представництва, якщо в результаті таких відносин ці іноземні організації чи фізичні особи мають дохід, що підлягає оподаткуванню, або якийсь інший об'єкт оподаткування, передбачений російським податковим законодавством.
Податковими агентами можуть виступати як організації, так і фізичні особи. Фізичні особи вважатимуться податковими агентами в тому випадку, якщо вони самі є індивідуальними підприємцями і у них є наймані працівники. Сплата прибуткового податку за найманих працівників і створює податкового агента - фізична особа. Це єдиний випадок. В інших випадках податковими агентами є організації.
Обов'язки податкового агента можуть бути покладені тільки на ті організації або фізичних осіб, які є джерелами виплат коштів платнику податків, тобто від яких платник податків отримує дохід, і тільки законодавством про податки і зборах. Зокрема, обов'язки податкового агента не можуть покладатися на особу на підставі нормативних актів міністерств і відомств.
Обов'язки податкового агента у організації або фізичної особи можуть виникати головним чином у таких випадках:
1) при виплаті доходу фізичній особі - з прибуткового податку;
2) при виплаті доходу іноземній юридичній особі - з податку на доходи іноземних юридичних осіб від джерел в Російській Федерації, не пов'язані з їх діяльністю у Російській Федерації;
3) при перерахування коштів іноземним юридичним особам, що не перебувають на обліку в податковому органі, в рахунок оплати за товари (роботи, послуги) - щодо ПДВ;
4) при здійсненні виплат фізичним особам за трудовим договором, а також по цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, - по страхових внесках.
Податкові органи. Податкові органи є уповноваженою стороною у взаємовідносинах з платниками податків з приводу сплати податків, здійснення податкового контролю, залучення у разі порушення законодавства про податки і збори до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Податковими органами в Російській Федерації є Федеральна податкова служба та її територіальні підрозділи в Російській Федерації.
Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, а в випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів.
Податкові органи діють допомогою адміністративних актів, які ними ж і виконуються. Ці органи небезпідставні накладати на осіб, які підлягають оподаткуванню, не тільки чисто фінансові зобов'язання у вигляді сплати податків і зборів, а й зобов'язання подавати декларацію, бути за викликом в податкові органи тощо
У своїй діяльності податкові органи керуються Конституцією РФ, НК РФ, федеральними законами та іншими законодавчими актами Російської Федерації, нормативними правовими актами Президента РФ і Уряду РФ, а також нормативними правовими актами органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів.
Митні органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду в галузі митної справи, підпорядковані йому митні органи Російської Федерації). Для реалізації всього комплексу митних заходів (Справляння митних платежів, митного оформлення, митного контролю та т.д.) у Російській Федерації створені спеціальні митні органи.
Федеральна митна служба є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює в відповідно до законодавства Російської Федерації функції з контролю і нагляду в галузі митної справи, а також ф...
