r>
операційний прибуток, грн.
1814
7210
5434
3620
-1776
300
75
сукупні витрати, грн.
64885
89756
107643
42758
17887
166
120
змінні витрати, грн.
53616
72227
84806
31190
12579
158
117
постійні витрати, грн.
11269
17529
22837
11568
5308
203
130
маржинальний дохід, грн.
12804
24518
28052
15247
3534
219
114
поріг рентабельності, грн.
58457
69167
91878
33422
22711
157
133
Частка маржинального доходу у віручці,%
0,19
0,25
0,25
0,06
0,00
128,94
98,08
запас фінансової міцності,%
11,99
28,51
18,59
6,60
-9,92
155,04
65,21
Значення порогу рентабельності на протязі трьох років Постійно підвіщувалося, це Було наслідком ЗРОСТАННЯ доходу та суми усіх операційніх витрат, альо, спостерігається зниженя запасу фінансової міцності, что свідчіть про віпереджаючі Темпі ЗРОСТАННЯ витрат над доходом. Зниженя Показники может Сприяти ЗРОСТАННЯ ризику Отримання збитків у разі зниженя доходів або Підвищення витрат. p> Малюнок 2 відображає показатели, Які характеризують Формування порогу рентабельності.
В
Рисунок 2 - Аналіз Формування порогу рентабельності
Далі розглянемо графічний метод визначення точки беззбітковості, або порогу рентабельності. На систему координат завдаючи Лінії постійніх витрат, змінніх витрат, сукупний витрат та виручки. Точка беззбітковості буде знаходітіся на перетінанні ліній Сукупний витрат та виручки. На графіку по осі Х відображується відвантаження ПРОДУКЦІЇ у тис.грн., по осі У відображуються витрати (з розподілом їх на змінні ї постійні) та дохід у Копійчаної вімірніку.
В
Рисунок 3 - Графік беззбітковості ТОВ ДП В«ПосадВ» за 2007 рік
Отже, діяльність ПІДПРИЄМСТВА у 2007 году булу Прибуткова, тоб дохід покрів УСІ операційні витрати, а беззбітковій ОБСЯГИ будівніцтва мав бути 91878 грн., а Фактично ВІН Склаві 112858 грн. p> Альо, на підставі розрахунків табліці 4 та проведеного аналізу беззбітковості, Варто відмітіті, что пропорція, у Який знаходяться змінні та постійні витрати НЕ раціональна. Тому, з метою оптімізації витрат проводитися розробка прогнозом витрат. p> Відправною точкою для прогнозування є планування Виконання робіт (продажів).
Прогноз продажів - Це операційний прогноз, что містіть інформацію про запланованій ОБСЯГИ продажів, Ціну ї очікуваній дохід від реалізації ПРОДУКЦІЇ.
Таблиця 5 - Прогноз Виконання робіт
Показник
Квартал
Усього за рік
1
2
3
4
ОБСЯГИ робіт, м 3
32000
34000
39000
33000
138000
ціна за одиницю, грн.
1,15
1
0,9
1,1
-
дохід від реалізації, грн. /Td>
36800
34000
35100
36300
142200
...
