ня - один із способів управління оподаткуванням. Податкове планування організації грунтується на трьох підходах до мінімізації податкових платежів:
- використанню пільг при сплаті податків;
- розробці облікової політики;
- контролю термінів сплати податків.
Продумана облікова політика допоможе оптимізувати оподаткування. Однак перш ніж вибрати той чи інший спосіб обліку, необхідно обгрунтувати свій вибір за допомогою розрахунків податків, величина яких залежить від альтернативного способу обліку, і переконатися в правильності зробленого вибору.
Нижче наведено перелік методів обліку, які допоможуть при їх грамотному використанні знизити розмір податкових зобов'язань, а також виключити необгрунтовану переплату податків до бюджету:
1) У метою податкового обліку вибрати нелінійний спосіб нарахування амортизації по амортизується майну (для майна, за яким термін корисного використання складає до 20 років включно).
2) За можливості використовувати у своїй діяльності лізингове обладнання. Якщо обладнання знаходиться на балансі організації, то може бути використаний спеціальний коефіцієнт 3 для амортизаційних відрахувань, причому в цілях як бухгалтерського (способом зменшуваного залишку), так і податкового обліку.
3) Застосовувати договору на зворотний лізинг. Організація може своє ж обладнання отримати в лізинг і тим самим використовувати у своїй роботі всі переваги лізингу, зазначені вище.
4) Якщо в організації мається амортизується майно, використовуване цілодобово, то необхідно оформити первинні облікові документи, що включають перелік даного майна та місця їх експлуатації. Використовувати по такому майну спеціальний коефіцієнт амортизації, рівний 2.
5) Затвердити порядок обліку витрат на ремонт неамортізіруемого майна відповідно до підпунктом 2 пункту 1 статті 253 НК РФ. p> 6) Розглянути можливість оформлення при отриманні майна безоплатно від акціонерів (Учасників), чия частка в капіталі товариства перевищує 50%. p> 7) Для обгрунтування наявності майна (не призначеного на продаж) у приміщеннях організації можна документально оформити його надходження з підстав, передбачених статтею 251 НК РФ або іншими договорами (наприклад, договором відповідального зберігання).
8) Обгрунтувати будь-які витрати, спрямовані на вилучення доходу, особливо звичні для діяльності організації (бюджет, бізнес-план, навіть збитковий в перші роки).
9) Включити в системні положення про персонал (колективний договір, трудовий контракт, положення про преміювання) пункти, що мають найбільш широкі можливості. Слід передбачити будь-які варіанти у частині періодичності виплати винагород (одноразові, щоквартальні, за підсумками року), умов виплат (За виробничі результати, фінансові показники діяльності організації, відсутність скарг і нарікань, виконання функцій в необхідні терміни), видів і величини винагород (заробітна плата, премії, компенсації). Однак якщо організація враховує витрати з метою оподаткування прибутку за статтею В«Витрати на оплату праціВ», то виникає обкладання ЕСН, що після зниження ставки ЄСП економічно доцільно.
10) Затвердити критерії віднесення витрат до поточних витрат, а не до витрат майбутніх періодів.
11) При підписанні договорів, за якими організація має витрати, по можливості включати в текст договору ті види витрат, які прямо вказані в розділі 25 НК РФ. p> 12) Передбачити в обліковій політиці формування резервів.
13) Перетворити безнадійні борги в сумнівні для збільшення суми резерву по сумнівних боргами. Наприклад, отримати від боржника будь-який документ (протокол, лист, повідомлення), що містить відомості про те, що боржник визнає заборгованість. У зв'язку з отриманням такого документа строк позовної давності переривається і починається новий (тобто плюс три роки) відповідно до статті 203 ЦК РФ.
14) Якщо організація використовує метод нарахування з метою глави 25 НК РФ, то в договорах із замовниками слід по можливості передбачити перехід права власності по моменту оплати (згідно з пунктом 1 статті 39 НК РФ) датою реалізації товарів (робіт, послуг) відповідає дата переходу права власності на ці товари (роботи, послуги)).
15) За можливості виключити з договорів умови про штрафні санкції. При цьому податкова база не буде збільшуватися (підпункт 13 пункту 1 статті 265 НК РФ). Санкції можуть стягуватися кредитором у разі невиконання або неналежного виконання зобов'язання відповідно до чинним законодавством (статті 330-333 ЦК України).
16) Вибрати найбільш В«вигіднийВ» спосіб сплати авансових платежів, попередньо проаналізувавши закономірність сплати авансових платежів протягом попереднього року.
17) Розглянути можливість застосування спрощеної системи оподаткування, якщо дохід організації за підсумками 9 місяців року, в якому подається заява про перехід на спрощену систему оподаткування, не перевищує 15 млн руб. Даний метод ...
