та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
5) раніше обчислені суми авансових платежів з податку зараховуються при обчисленні сум авансових платежів з податку за звітний період та суми податку за податковий період.
6) сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).
7) податок, який підлягає сплаті за закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період пунктами 1 і 2 статті 346.23 Податкового Кодексу. Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом. p> Відповідно до статті 346.22 НК РФ суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу до бюджетів усіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерацій.
Терміни надання податкової декларації (стаття 346.23 НК РФ). Платники податків-організації після закінчення податкового (Звітного) періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого знаходження. Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Платники податків - індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.
Форма податкових декларацій та порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.
2. Застосування спрощеної системи оподаткування на прикладі підприємства ТОВ В«СпортмастерВ»
Підприємство ТОВ В«СпортмастерВ», займається виробництвом спортивних товарів (код за КОАТУУ 36.4). Дохід підприємства за дев'ять місяців 2008 року склав 11500000 рублів. Середня чисельність працівників підприємства становить 89 осіб. На балансі підприємства значиться наступне майно (за залишковою вартості):
1) виробниче будівлю вартістю 2 000 000 рублів. Строк корисного використання 85 років;
2) верстати та обладнання вартістю 8 000 000 рублів. Строк корисного використання 15 років;
3) комп'ютери вартістю 100 000 рублів. Строк корисного використання 6 років;
4) вантажні автомобілі вартістю 1 000 000 рублів. Строк корисного використання 10 років;
5) складське приміщення вартістю 800 000 рублей. Строк корисного використання 50 років. p> З початку 2009 року підприємство вирішило перейти на УСНО. Для цього підприємству потрібно підтвердити те, що воно задовольняє необхідним умовам:
1) залишкова вартість майна 11900 00 рублів, що менше встановленого нормативу в 100 000 000 рублів;
2) дохід за 9 місяців 2008 року дорівнює 11500000 рублів, що ні перевищує 15 000 000 рублів, індексованих у 2008 році на коефіцієнт-дефлятор рівний 1,538;
3) чисельність робітників не перевищує 100 осіб.
З 1 січня 2009 року організація перейшла на сплату УСНО. Об'єктом оподаткування вибрала доходи, зменшені на величину витрат.
Зробимо розрахунок амортизації основних засобів, що знаходяться на балансі підприємства лінійним методом:
1) будівлю вартістю 2 000 000 рублів. Виходячи з того, що термін корисного використання даного майна більше 15 років, то залишкова вартість включається до витрат протягом 10 років застосування УСНО рівними частками від вартості основного засобу. Маємо:
2 000 000: 10 = 200 000 рублів на рік;
200000: 4 = 50 000 рублів на квартал;
2) верстати і обладнання вартістю 8 000 000 рублів. Так як строк корисного використання даного майна від 3 до 15 років включно, то протягом першого року застосування УСНО списується 50% залишкової вартості основного засобу, у другий рік - 30%, в третій - 20% рівними частками по звітних періодів. У нашому випадку в перший рік списується 8 000 000 * 0,5 = 4 000 000 рублів, у другий рік - 8 000 000 * 0,3 = 2 400 000 рублів і в третій рік - 8 000 000 * 0,2 = 1600 00 рублів. За 2009 рік норма амортизації, відповідно, становить 4 000 000 рублів на рік або 4 000 000: 4 = 1 000 000 рублів на квартал;
3) комп'ютери вартістю 100 000 рублів. Термін експлуатації даного майна від 3 до 15 р...
