д'явлені.
15 червня 2006 була затверджена вантажна митна декларація на вивіз даної партії товару.
У бухгалтерії ТОВ "Вимпел" робляться такі записи:
Дт 41, Кт 60 - 3 000 000 руб. - Прийнято на облік закуплений товар у постачальника;
Дт 19, Кт 60 - 540 000 руб. - Відображено суму ПДВ по партії отриманого товару;
Дт 60, Кт 51 - 3540000 крб. - Оплачений товар постачальнику;
Дт 44, Кт 76 - 500 000 руб. - Прийняті до обліку витрати з навантаження, транспортуванні російським перевізникам;
Дт 44, Кт 76 - 500 000 руб. - Прийняті до обліку управлінські та складські витрати в обсязі, относимом до даної партії товару;
Дт 19, Кт 76 - 180 000 руб. - Прийнято до обліку ПДВ за цими витратами;
Дт 76, Кт 51 - 1 180 000 руб. - Оплачені виконані роботи (послуги);
Дт 62, Кт 90 - 5 000 000 руб. - Пред'явлені рахунки за поставлений товар іноземному покупцеві;
Дт 51, Кт 62 - 5 000 000 руб. - Надійшла виручка від іноземного покупця. p> Тепер проілюструємо відображення ПДВ у декларації, що надається ТОВ "Виспел" до податкової інспекції. p> Перш всього робиться запис в аркуші 07 Додатка В "Вартість товарів (робіт, послуг), за якими передбачається застосування ставки 0 відсотків ".
Протягом 180 днів, тобто до 13 жовтня 2006 р., ТОВ "Вимпел" представляє необхідний комплект документів до податкової інспекції для підтвердження правомірності застосування ставки. І в тому місяці, коли податкова інспекція дасть дозвіл на застосування ставки і можливих відрахувань, у декларації з податкової ставкою 0% робляться записи.
За рядками 1.1 і 4 листа 02 - 5 000 000 руб., По рядках 5.1, 5.1.2,9 аркуша 03 - 700000 руб. (540 000 + 180 000) і робляться записи в бухгалтерському обліку:
Дт 68, Кт 19 - 720 000 руб. на прийняту до заліку суму ПДВ.
Якщо даний експорт не підтверджується податковими органами, то інформація про це має бути відображена в розділі 11 (листи 04, 05) декларації з податковою ставкою 0% за рядкам 21, 22 аркуша 04 декларації з ПДВ, сума ж донарахованого ПДВ повинна бути внесена до бюджету.
У випадках, якщо заборгованості перед бюджетом у платника податків немає, то податковий орган приймає рішення про залік суми, що підлягає відшкодуванню, в рахунок поточних платежів з ПДВ, а також інших податків або податків (зборів), що сплачуються на митниці за погодженням з митними органами.
При цьому можливе повернення грошових сум організації на підставі окремого заяви. У таких випадках повернення грошових коштів виробляє федеральне казначейство шляхом зарахування на розрахунковий рахунок платника податку протягом двох тижнів з моменту отримання рішення податкового органу.
На гроші організації, вчасно не повернуті, згідно з п. 4 ст. 176 НК РФ, нараховуються відсотки за ставкою рефінансування Банку Росії.
Облік ПДВ авансових платежів за експортними операціями
У Відповідно до п. 4 ст. 16...
