штів склав протягом звітного року в середньому 35 днів, тобто з моменту надходження грошей на рахунки підприємства до моменту їх вибуття проходило 35 днів. Це може вказувати на недостатність коштів у підприємства, що вельми небезпечно при значному обсязі кредиторської заборгованості. p align="justify"> Для того щоб розкрити реальний рух грошових коштів на підприємстві, оцінити синхронність надходження і їх витрачання, а також пов'язати величину отриманого фінансового результату з станом грошових коштів, необхідно виділити і проаналізувати всі напрямки надходження (припливу) і витрачання (відтоку) грошових коштів. Для цього використовується форма № 4 В«Звіт про рух грошових коштівВ». У складі звіту грошових коштів виділяють три розділи: поточна, інвестиційна та фінансова діяльність. p align="justify"> Поточна діяльність пов'язана з виробництвом і реалізацією продукції, робіт, послуг, тобто з отриманням доходу.
Інвестиційна діяльність включає операції, пов'язані з реальними і портфельними інвестиціями довгострокового характеру.
Фінансова діяльність пов'язана з операціями по короткостроковому фінансуванню підприємства. У міжнародній практиці під фінансовою діяльністю увазі рух грошових коштів, пов'язане із змінами в складі і розмірі власного капіталу і позик підприємства, включаючи банківські кредити. Зміни у власному капіталі в даному розділі звіту пов'язані з емісією акцій або іншим грошовим збільшенням статутного капіталу, а також отриманим емісійним доходом. Однак у вітчизняній практиці зміна власного капіталу внаслідок отриманого фінансового результату в складі фінансової діяльності не враховується, оскільки доходи і витрати, пов'язані з формуванням фінансового результату, враховуються в поточній діяльності. br/>
2.6.2 Аналіз руху грошових коштів прямим методом
Для аналізу руху грошових коштів можна використовувати два методи: прямий і непрямий.
При використанні прямого методу зіставляються абсолютні суми надходження і витрачання грошових коштів за видами діяльності: поточної, інвестиційної та фінансової. Гідність даного методу полягає в тому, що він дозволяє оцінити загальні суми приходу і витрати грошових коштів підприємства, визначити статті, за якими формується найбільший приплив і відтік грошових коштів у розрізі видів діяльності. Інформація, отримана при використанні даного методу, застосовується при прогнозуванні грошових потоків. Однак даний метод має істотний недолік, тому що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках підприємства. Алгоритм аналізу руху грошових коштів прямим методом представлений в таблиці 9. br/>
Таблиця 9 - Аналіз руху грошових коштів
ПоказателіНа початок року кінець року 1. Поточна деятельность1.1. Приплив грошових коштів-виручка від продажу продукціі...
