дійснення операцій з активами;
в) безпосереднє здійснення господарських операцій;
г) відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку.
Належне функціонування системи внутрішнього контролю залежить також від співробітників, яким доручена відповідна діяльність. У ТОВ В«КримВ» існує система відбору, найму, просування по службі, навчання та підготовки кадрів забезпечує високу кваліфікацію і чесність відповідного персоналу. p> Розглянемо більш докладно тести перевірки стану внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку розрахункових операцій (табл. 1).
облік аудит постачальник підрядник
Таблиця 1
Перевірка стану внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку розрахункових операцій
№ Запитання (тести) Відповіді Висновки та рішення аудітора1 1Імеются чи відповідні договори на всі постачання продукції ДаКонтроль удовлетворітельний2 2Сверкі з постачальниками виробляються: 2.1. Щокварталу 2.2. На кінець року Так Так Ймовірність помилок незначітельна3 3Сверкі охоплюють постачальників на: 3.1. 100% 3.2. 50% Так Ні Ймовірність помилок незначітельна4 4Прінімает чи участь бухгалтер у складанні акта на виявлення розбіжностей між пріходуемих ТМЦ та значущі на рахунках обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками Так Ймовірність помилок незначітельна5 5Право на отримання довіреності на ТМЦ від постачальників надане: 5.1 Особою, зафіксованим у наказі 5.2 обмежень Так НетПріказ відповідає встановленим требованіям6 6Регістріруются чи рахунки-фактури постачальників в окремому журналі ДаКонтроль удовлетворітельний7 7Полностью Чи доставляються матеріальні цінності на підприємство, тобто чи немає випадків нестач, розбіжностей ДаВероятность помилок маловероятна8 8Пріменяются чи штрафні санкції до постачальників за невиконання ними договірних обязательствНет Ймовірність помилок маловероятна9 9Оформляется чи документально повернення ТМЦ на відповідність якості, зазначеному в рахунках товарно-транспортних накладнихНет Ймовірність помилок незначительна110Осуществляется чи завезення ТМЦ за листами підприємства без наявності договорів Немає Ймовірність помилок незначна
Таким чином, якщо кількість заданих питань прийняти за 100%, то 8 позитивних відповідей з них складе: 8/10 * 100% = 80%
Отже, знаючи кількість відповідей, що характеризують рівень організації контролю у відсотках, за допомогою спеціальної таблиці (1.2) можна дати оцінку стану внутрішнього контролю.
Кількість відповідей, що характеризують рівень організації контролю, у% Рівень організації контроляМенее 70Нізкій уровеньОт 70 до 90Средній уровеньСвише 90Високій рівень
% позитивних відповідей знаходиться в діапазоні В«від 70 до 90В», якому відповідає середній рівень стану внутрішнього контролю, отже, стан системи бухобліку та внутрішнього контролю в ТОВ В«Крим...
