Розглянемо конкретний приклад.
Промислове підприємство реалізувало 40 тонн продукції власного виробництва. Вартість 1 тонни продукції склала 1200 руб. (У тому числі ПДВ - 200 руб.).
Умови поставки: франко-вагон станція призначення. Право власності на продукцію переходить до покупця в момент її передачі на цій станції.
Вартість доставки продукції до станції призначення склала 12 000 руб. (У тому числі ПДВ - 2000 руб.). Цю суму підприємство перерахувало на рахунок перевізника.
Виробнича собівартість 1 тонни продукції склала 500 руб.
Для цілей оподаткування підприємство визначає виручку від реалізації продукції методом «по відвантаженню».
У бухгалтерському обліку даного підприємства будуть зроблені такі проводки.
За старим Планом рахунків:
Дебет 43 Кредит 76
10 000 руб.- Відбиті витрати з доставки продукції до станції призначення;
Дебет 19 Кредит 76
2000 руб.- Виділено ПДВ;
Дебет 76 Кредит 51
12 000 руб.- Оплачений рахунок перевізника;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
2000 руб.- Відшкодовано з бюджету ПДВ;
Дебет 45 Кредит 40
20 000 руб. (40 т x 500 руб / т) - відвантажена продукція покупцеві.
За новим Планом рахунків:
Дебет 44 Кредит 76
10 000 руб.- Відбиті витрати з доставки продукції до станції призначення;
Дебет 19 Кредит 76
руб.- Виділено ПДВ;
Дебет 76 Кредит 51
12 000 руб.- Оплачений рахунок перевізника;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
2000 руб.- Відшкодовано з бюджету ПДВ;
Дебет 45 Кредит 43
20 000 руб. (40 т x 500 руб / т) - відвантажена продукція покупцям.
У момент переходу права власності на продукцію в бухгалтерському обліку підприємства будуть зроблені такі проводки.
За старим Планом рахунків:
Дебет 62 Кредит 46
48000 руб. (40 т x 1200 руб / т) - відбитий виторг від реалізації продукції;
Дебет 46 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
8000 руб. (40 т x 200 руб / т) - нарахований ПДВ;
Дебет 46 Кредит 45
20 000 руб.- Списана фактична собівартість реалізованої продукції;
Дебет 46 Кредит 43
10 000 руб.- Списані витрати з доставки продукції до станції призначення;
Дебет 20 Кредит 67 субрахунок «Розрахунки з податку на користувачів автомобільних доріг»
400 руб. (40 000 руб. X 1%) - нарахований податок на користувачів автомобільних доріг;
Дебет 46 Кредит 20
400 руб.- Списаний на реалізацію податок на користувачів автомобільних доріг;
Дебет 46 Кредит 80
9600 руб. (48 000...
