оляє мати відносно невеликі ставки оподаткування і, навпаки, досить вузька податкова база окремих видів податків обов'язково передбачає їх високі ставки. Очевидно, що високі і низькі ставки податків надають різні впливи на господарські процеси та ділову активність підприємців, викликають різну реакцію стосовно до інвестиційних процесів.
Ще А. Сміт вказав на те, що від зниження податкового тягаря держава виграє більше, ніж від накладення непосильних податей: на звільнені кошти може бути отриманий додатковий дохід, з якого в скарбницю надійде податок. При цьому платники з великою легкістю зроблять ці платежі, що звільнить державу від додаткових витрат на збір податків, пов'язаних з покаранням і здирництвом. Теоретичні висловлювання А. Сміта стали аксіомою не тільки для його послідовників, а й для всіх вчених - економістів
Так, аналіз зв'язку між економічним зростанням і податками за двадцяти країнам у період 70-х років свідчить про те, що в державах з високими податками інвестиції знизилися в порівнянні з тим же показником в країнах з низьким рівнем оподаткування майже в десять разів. Дійсно, об'єктивно існують оптимальна частка вилучення при прибутку до бюджету. Але, щоб її знайти, необхідно провести всебічні імперичне дослідження активності підприємств у разі застосування тих чи інших процентних ставок. Їх рівень, проте не повинен бути мінімальний, інакше не будуть дотримані вимоги бюджету та поставлено під загрозу нормальне функціонування суспільного господарства, а самі податки перестануть виконувати функцію економічного регулятора.
Таким чином, теорія економіки пропозиції, розвинена на початку 80-х років у США М. Уеіденбаумом, М. Бернсом, Г. Стайном, А. Леффера, керувалася головною ідеєю що полягає в радикальному скороченні граничних податкових ставок , знижуючи тим самим прогресивність оподаткування. У свою чергу підприємства збільшували б власні джерела накопичення.
На самому початку були сформовані принципи оподаткування А. Сміта. Практично всі сучасні автори виділяють ті ж критерії податків, що оцінюють їх позитивний вплив. Якщо податки не відповідають цим вимогам, то в наявності порушення кордонів оподаткування. Побудувавши кількісну залежність між прогресивністю оподаткування і доходами бюджету у вигляді параболічної кривої (рис. 2), професор А. Леффера зробив висновок про те, що зниження податків сприятливо впливає на інвестиційну діяльність приватного сектора.
Зростання податкових ставок лише до певної межі підтримує зростання податкових надходжень, за тим це зростання трохи сповільнюється і далі йде або таке ж плавне зниження доходів бюджету, або їх різке падіння. Таким чином, коли податкова ставка досягає певного рівня, губиться підприємницька ініціатива, скорочуються стимули до розширення виробництва, зменшуються доходи, що пред'являються до оподаткування, в слідстві чого частина платників податків переходить з «легального» в «тіньовий» сектор економіки (рис.2). За теорією А.Леффера, розвиток тіньової економіки має зворотний зв'язок з податковою системою, т.е збільшення податків збільшує розміри тіньової економіки, легальне і нелегальне укриття від податків, при якому велика частина наявного доходу не декларується.
Граничною ставкою для податкового вилучення в бюджет А Леффер вважає 30 відсотків від суми доходів, у межах якої збільшується сума доходів в бюджету. А от при 40-50 процентному ви...
