ня суцільної перевірки необхідно переконатися, чи відповідає ухвалений підприємством порядок обліку безготівкових грошових коштів порядку, встановленому відповідними нормативними документами. Методика перевірки включає проведення інвентаризації коштів на рахунках організації та встановлення відповідності первинних документів регістрів бухгалтерського обліку [16, с. 189].
Проведення інвентаризації грошових коштів на розрахункових і спеціальних рахунках організації. Інвентаризація коштів, що у банках на розрахункових і спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків сум, що значаться на відповідних рахунках, за даними бухгалтерського обліку організації, з даними виписок банків.
Особливої ??уваги заслуговує перевірка повноти оприбуткування готівки, що здаються в касу банку. Для цього проходять зустрічну перевірку записів з даними облікового регістру по рахунку 50.
Відповідність перевіряються первинних документів регістрів бухгалтерського обліку. Зіставляються обороти по кредиту рахунків 51 («Розрахункові рахунки») і 55 («Спеціальні рахунки в банках») з оборотами за дебетом кореспондуючих рахунків за даними Головної книги.
Зіставляється сальдо за рахунком 51 («Розрахункові рахунки») у Головній книзі на початок року і на кінець відповідного звітного періоду з рядком 260 бухгалтерського балансу [15, с.157].
У разі якщо організація веде облік із застосуванням засобів обчислювальної техніки, наведені вище дані первинних документів і звітів, звіряються з даними машинограм за рахунками 51 («Розрахункові рахунки») і 55 («Спеціальні рахунки в банках» ).
Перевірка правильності документального оформлення господарських операцій.
Виконуються наступні дії:
. перевіряється достовірність і повнота відомостей про рублевих рахунках у банках та інших кредитних установах, що діють на території Російської Федерації станом на останню звітну дату, наданих об'єктом аудиту до податкового органу.
. перевіряється наявність необхідних первинних документів по рахунках - виписок по розрахункових рахунках та доданих до них платіжних документів. Виписки разом з платіжними документами повинні бути підібрані в хронологічній послідовності, окремо по кожному відкритому рахунку. З метою перевірки повноти первинних документів перевіряється відповідність вихідного і вхідного сальдо за виписками по розрахунковому рахунку організації в ті дні, коли малося рух за рахунком.
. перевіряється відповідність даних виписок по розрахункових рахунках організації та доданих до них платіжних документів даним журналів-ордерів або даними оборотів за рахунками 51 («Розрахункові рахунки») і 55 («Спеціальні рахунки в банках»).
Варто відзначити, що, що метою аудиторської перевірки операцій на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банку є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності за даним розділом обліку.
Детальна перевірка та аналіз первинних документів, що підтверджують списання грошових коштів в кореспонденції з рахунками обліку витрат, дозволяють виявляти як помилки, так і факти порушення, що призводять до спотворення фінансових результатів.
Типовими помилками є відсутність виписок з банку, відсутність виправдувальних до...
