ти за дебетом цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 2. Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені і оброблені виписки з розрахункового рахунку.
Суми з кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в журнал-ордер і у відомість підсумками.
Обов'язкова умова для заповнення регістрів - використання однієї рядки кожної виписки незалежно від того, за який період вона складена. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера № 2 і відомості № 2 за кожен місяць має бути однаковим і дорівнювала кількості отриманих за цей період виписок з банку. Як у журналі ордері № 2, так і у відомості № 2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51. Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно до затвердженого календарного графіку фінансових платежів.
Прийом і видача грошей або безготівкові перерахування проводяться банком на підставі документів спеціальної форми, затвердженої ним же. З них найбільш поширеними є: оголошення на внесок готівкою, чек (грошовий), платіжне доручення, розрахунковий чек, платіжна вимога - доручення. В особливих випадках банк примусово списує грошові кошти з розрахункового рахунку за документами інших організацій. Наприклад, за наказами фінансових органів перераховуються суми прострочених податків і зборів, за виконавчими листами, наказам Держарбітражу - суми задоволених позовів тощо Банк, крім того, може списувати грошові кошти з розрахункового рахунку підприємства без його наказу, за власною ініціативою (наприклад, відсотки за користування позиками, суми по прострочених позиках, за виконані ним послуги).
.3 Порядок обробки виписок банку з особового рахунку
Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банком строки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.
Виписка з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.
Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом погашено. Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63 Розра...
