нарахування внесків до Фонду соціального страхування РФ відображається проводкою по кредиту відповідного субрахунку, що відкривається до рахунку 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення в кореспонденції з рахунками обліку виробничих витрат (20 Основне виробництво raquo ;, 26 Загальногосподарські витрати raquo ;, 44 Витрати на продаж ), а також рахунки обліку інших витрат і доходів (91).
Нараховані пені не є фінансовими санкціями, тому вони приймаються до обліку порядком, аналогічним порядку обліку основної суми внесків.
Суми штрафів та інших фінансових санкцій відносяться на рахунок обліку інших витрат або на рахунок обліку розрахунків з винними особами (73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями або 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами субрахунок Розрахунки за претензіями ).
Після списання з розрахункового рахунку коштів в оплату внесків у бухгалтерському обліку оформляється проводка:
Дебет рахунку 69 Кредит рахунку 51.
2.5 Аналітичний і синтетичний облік заробітної плати
Відповідно до інструкції із застосування Плану рахунків у ТОВ «Мир» для обліку розрахунків з працівниками ТОВ «Світ» використовується синтетичний рахунок 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці raquo ;, на якому враховуються розрахунки за всіма видам виплат, належних працівникам, у тому числі:
з оплати праці - в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво (витрат на продаж) та інших джерел (у тому числі інших доходів і витрат). Проводки оформляються на суму основної та додаткової заробітної плати всіх структурних підрозділів ТОВ «Мир»;
по виплаті посібників - в кореспонденції з рахунком обліку розрахунків з позабюджетними фондами;
по оплаті відпускних і винагороди за вислугу років - в кореспонденції з рахунком 96 Резерви майбутніх витрат і т.п.
Дебетується рахунок 70 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів - готівкових та безготівкових, залежно від того, в якій формі здійснюються розрахунки з працівниками.
Нараховані, але не виплачені в установлений строк (через неявку одержувачів) суми відображаються за дебетом рахунка 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці і кредитом рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (субрахунок Розрахунки за депонованих сум ).
Аналітичний облік на підприємстві по рахунку 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці ведеться по кожному працівнику організації.
Таким чином, основними бухгалтерськими проводками з обліку сум оплати праці в ТОВ «Мир» є наступні:
Дебет рахунків 20 Основне виробництво raquo ;, 26 Загальногосподарські витрати raquo ;, Кредит рахунку 70 -начіслена оплата праці відповідно: працівникам апарату управління ТОВ «Мир», а також обслуговуючому персоналу, зайнятому в офісі організації та інших роботах, що мають загальногосподарський значення; працівникам, зайнятих в обслуговуючих виробництвах і господарствах
Дебет рахунку 44 Витрати на продаж Кредит рахунку 70 - нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим на роботах, пов'язаних з продажем продукції та просуванням її на ринок
Дебет рахунку 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення Кредит рахунку 70 - нараховані працівникам допомоги по соціальному страхуванню пенсій та інших аналогічних сум
Дебет рахунку 70 Кредит рахунку 50 Каса - Виплачені персоналу з каси суми, нараховані з оплати праці, соціальні допомоги, тощо.
Дебет рахунку 70 Кредит рахунку 68 Розрахунки з податків і зборів (субрахунок «ПДФО») - з працівника утримано податок на доходи фізичних осіб.
Дебет рахунку 70 Кредит рахунку 73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями raquo ;, субрахунок Розрахунки з відшкодування матеріального збитку - Зроблено утримання із заробітної плати у відшкодування матеріального збитку або в рахунок заборгованості за виданим позиці. Дебет рахунку 70 Кредит рахунку 94 Нестачі і втрати від псування цінностей - Сума матеріального збитку щодо недостач віднесена на рахунок винних осіб (без зарахування сум збитку на рахунок 73).
Нараховані, але не виплачені в установлений строк (через неявку одержувачів) суми відображаються за дебетом рахунка 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці і кредитом рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (субрахунок Розрахунки за депонованих сум ).
У ТОВ «Мир» в колективний договорі зазначено наступний термін виплати заробітної плати - 15 - 17 числа заробітна плата - за першу половину минулого місяця, який становить ...
