унків з дебіторами і кредиторами в ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн"
Розглянемо специфіку обліку розрахунків з дебіторами. Надання транспортних послуг замовникам проводиться відповідно до укладених договорів або безпосередньо в процесі перевезення.
У ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн основними замовниками є наступні організації: ТОВ ??raquo; Експерт laquo ;, ТОВ ??raquo; Стройторг laquo ;, ТОВ ??raquo; Стройремонт laquo ;, ТОВ ??raquo; Затишний будинок" , та ін.
В даний час в бухгалтерському обліку ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн при здійсненні транспортних послуг корпоративним клієнтам виникає дебіторська заборгованість, яка відображається за ціною продажу товарів на рахунку 62 Розрахунки з покупцями і замовниками" .
Для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками в бухгалтерії ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн призначений рахунок 62 Розрахунки з покупцями і замовниками laquo ;. Рахунок 62 Розрахунки з покупцями і замовниками дебетується в кореспонденції з рахунками 90 Продажі laquo ;, 91 Інші доходи і витрати" на суми, на які пред'явлені розрахункові документи.
Рахунок 62 Розрахунки з покупцями і замовниками кредитується в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, розрахунків на суми надійшли платежів (включаючи суми отриманих авансів) і т.п. При цьому суми отриманих авансів і попередньої оплати враховуються відокремлено.
Якщо за отриманим векселем, що забезпечує заборгованість покупця (замовника), передбачений відсоток, то в міру погашення цієї заборгованості робиться запис за дебетом рахунка 51 Розрахункові рахунки або 52 Валютні рахунки і кредитом рахунку 62 Розрахунки з покупцями і замовниками (на суму погашення заборгованості) і 91 Інші доходи і витрати (на величину відсотка).
Аналітичний облік за рахунком 62 Розрахунки з покупцями і замовниками ведеться по кожному пред'явленому покупцям (замовникам) рахунку, а при розрахунках плановими платежами - по кожному покупцю і замовнику. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечувати можливість отримання необхідних даних по: покупцям і замовникам за розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; покупцям і замовникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам; авансами одержаними; векселями, термін надходження грошових коштів по яких не настав; векселями, дисконтованих (врахованим) у банках; векселями, за якими грошові кошти не надійшли вчасно.
У бухгалтерії ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" аналітичний облік ведеться у версії 1С: Бухгалтерія, він ведеться в аналізі субконто щодо кожного замовника, де всі рухи реалізації послуг виробляються за видами, кількістю, ціною і сумі, за певний період.
Облік розрахунків з покупцями і замовниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 62 Розрахунки з покупцями і замовниками відокремлено. Досліджуване підприємство проводить акт звірки між замовниками і переглядає договору по оплаті.
При виконанні роботи (наданні послуги) на підставі прийняття їх замовником, робиться запис:
Дебет 62 Кредит 90-1 - відображена заборгованість замовника за виконані роботи (надані послуги).
Заборгованість замовника відбивається незалежно від того, отримало досліджуване підприємство від нього гроші за продані виконані роботи, надані послуги чи ні.
При надходженні від замовника грошових коштів або майна в оплату заборгованості робиться запис:
Дебет 50 (51) Кредит 62 - надійшли кошти від замовника в оплату продукції, товарів, робіт, послуг.
Так, ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн зробило замовнику транспортні послуги. Ціна послуг згідно з договором - 118000 руб. Собівартість послуг - 60000 руб. ТОВ ??raquo; Транспортна компанія Сіблайн визначає виручку для цілей оподаткування.
Бухгалтер ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" зробив проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1 - 118 000 руб.- Відбиті виручка від надання послуг та сума заборгованості замовника;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ - 18000 руб.- Нарахований ПДВ до сплати в бюджет;
Дебет 90-2 Кредит 41 - 60000 руб.- Списана собівартість наданих послуг;
Дебет 90-9 Кредит 99 - 40000 руб.- Відображено прибуток від реалізації транспортних послуг.
Якщо замовник є одночасно і постачальником товарів (робіт, послуг) для досліджуваного підприємства, то проводит...
