іб.
Всі рахунки для обліку матеріалів активні. Дебетове сальдо означає фактичну вартість матеріалів на звітну дату. Оборот за дебетом відображає вартість поступили матеріалів, оборот по кредиту - вибуття, списання матеріалів на потреби банку.
У бухгалтерському обліку придбання матеріалів відображається проведенням:
Дт 60312 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями"
Кт 30102 "Кореспондентський рахунок банку". p> Матеріали можуть придбаватися за готівку в межах установлених законом норм.
У бухгалтерському обліку видача грошей під звіт, для придбання матеріальних цінностей, оформляється записом:
Дт 60308 "Розрахунки з працівниками банку за підзвітними сумами"
Кт 20202 "Каса кредитної організації". br clear=all>
9. Облік операцій з цінними паперами
9.1 Облік активних операцій з цінними паперами
Придбання цінного паперу - це постановка цінного папера на облік на рахунки балансу у зв'язку з набуттям права власності на цінний папір.
Бухгалтерські записи з відображення в обліку вкладень у цінні папери та операцій, що здійснюються з цінними паперами, здійснюються на підставі внутрішнього документа, підписаного керівником банку (філії) або особою, ним уповноваженим.
Придбані цінні папери обліковуються на балансових рахунках розд. 5 "Операції з цінними паперами". p> Цінні папери купуються з метою формування:
- торгового портфеля банку;
- інвестиційного доходу (формують інвестиційний портфель),
- портфеля контрольного участі.
У торговий портфель зараховуються котирувані цінні папери, придбані з метою отримання доходу від їх реалізації (перепродажу), а також цінні папери, які не призначені для утримання в портфелі понад 180 днів і можуть бути реалізовані і відповідають наступним вимогам:
а) котирувані цінні папери, придбані з метою їх перепродажу протягом 180 календарних днів включно. Зазначені цінні папери враховуються за групами суб'єктів-емітентів на балансових рахунках другого порядку 50104 - 50110 "Боргові зобов'язання, придбані для перепродажу та за договорами позики ", 50605 - 50608" Акції, придбані
для перепродажу та за договорами позики ". Аналітичний облік ведеться в розрізі випусків цінних паперів;
б) котируються і некотируваних цінні папери, придбані за договорами, які передбачають можливість їх зворотного продажу протягом 180 календарних днів включно. Зазначені цінні папери обліковуються на балансових рахунках другого порядку 50113 "Боргові зобов'язання, придбані за договорами зі зворотним продажем ", 50611
"Акції, придбані за договорами зі зворотним продажем" (Незалежно від емітента). p> Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного договору;
в) котирувані і некотируваних цінні папери, придбані за договорами позики (незалежно від терміну договору та емітента), обліковуються на балансових рахунках другого порядку 50115 "Боргові зобов'язання, придбані за договорами позики ", 50613" Акції, придбані за договорами позики ". Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного договору. p> Аналітичний облік ведеться у відповідності з обраним методом оцінки собівартості вибувають (реалізованих) цінних паперів у розрізі випусків або окремих цінних паперів (їх партій).
Цінні папери інвестиційного портфеля відображаються на балансових рахунках 503 "Котирувані боргові зобов'язання, придбані для інвестування ", 508" Котирувані акції, придбані для інвестування ", 502" некотируваних боргові зобов'язання ", +507" некотируваних акції ". Некотируваних цінні папери ухвалюються до обліку як придбані для отримання інвестиційного доходу або як наявні для перепродажу (у розрахунку на зростання їх вартості).
Котирувані цінні папери - цінні папери, що задовольняють таким умовам:
- допуск до обігу на відкритому організованому ринку або через організатора торгівлі на ринку цінних паперів (включаючи закордонні відкриті організовані ринки або організаторів торгівлі), має відповідну ліцензію Федеральної комісії з ринку цінних паперів,
а для зарубіжних організованих ринків або організаторів торгівлі - національного уповноваженого органу;
- інформація про ринкову ціну загальнодоступна, тобто підлягає розкриттю відповідно до російським і закордонним законодавством про ринок цінних паперів, або доступом до ній не вимагає
наявності у користувача спеціальних прав.
Якщо цінний папір перестає задовольняти критеріям котируемой, вона підлягає перенесенню на балансові рахунки для обліку некотируваних цінних паперів. Якщо некотируваних цінний папір починає задовольняти критеріям котируемой, то вона підлягає перенесенню на балансові рахунки для обліку котируються цінних паперів.
Датою здійснення операцій з придбання та вибуття цінних паперів є дата переходу прав на цінний папір.
У бухгалтерськ...
