ької діяльності здійснюють функції субдепозитариев, інакше кажучи, ведуть рахунки «депо» з обліку цінних паперів за власними облігаціями та облігаціями інвесторів, яких вони обслуговують.
Будь-якому дилеру в депозитарії відкриваються два рахунки «депо»:
рахунок «А» - рахунок для обліку облігацій, які належать дилеру;
рахунок «В» - рахунок, де кумулятивно розглядаються всі облігації, які належать інвесторам.
Облік за рахунками «депо» інвесторів ведеться в субдепозитарії дилера, який здійснює відповідно до договору обслуговування інвестора. Інвестор може мати лише один рахунок «депо» в межах одного субдепозитариев. Однак у цьому випадку інвестор має право відкривати рахунки «депо» в декількох субдепозитариев на основі договорів на обслуговування, які укладені з декількома дилерами. Також інвестор має право без здійснення угоди купівлі-продажу переводити облігації зі свого рахунку «депо» в одному субдепозитарії на свій рахунок «депо» в іншому депозитарії.
До здійснення продажу на вторинному ринку дилери зобов'язані приберегти необхідну кількість облігацій для поставок по намічених ними операцій продажу на спеціальних лицьових «торгових» субрахунках в депозитарії.
Торговий субрахунок - це субрахунок до відповідного рахунку «депо» дилера. Надалі за результатами продажів на основі довіреностей дилерів проводиться поставка облігацій з торгових субрахунків дилерів-продавців на торговельні субрахунка дилерів-покупців. Після виконання угод по торговим субрахунками доларів облігації переводяться на рахунки «А» - якщо ці облігації придбано дилерами за власний рахунок і для себе, і на рахунок «В» - якщо облігації придбано для інвестора.
Обіг облігацій на вторинному ринку здійснюється виключно у формі здійснення операції купівлі-продажу через торговельну систему. Торговими системами є біржа або інвестиційний інститут, який уповноважений на це контрактом з Банком Росії і двосторонніми договорами з дилерами. Торговельна система не може виступати як дилер або інвестор на ринку облігацій. Торговельна система організовує осуществленіепродаж, реєстрацію операцій, підготовку розрахункової документації по проведених операціях.
При виконанні доручень інвестора дилер ринку облігацій здійснює функції фінансового брокера, у зв'язку з цим, облік даних угод виконується в тому ж порядку, що й облік інших брокерських угод банку на даному ринку.
Кошти, що надійшли від клієнтів по брокерським операціях, фіксуються в пасиві балансу банків на рахунку № 30601 «Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами».
Перерахування клієнтам банку коштів по брокерським договорами при зберіганні даних коштів у банку показуються наступними проводками:
) Якщо клієнт має розрахунковий рахунок у даному банку: Дебет розрахункового рахунку клієнта; Кредит рахунку № 30601 «Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами».
) Якщо клієнт не має розрахункового рахунку в банку і перераховує дані кошти зі свого рахунку в іншому банку: Дебет рахунку № 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії»; Кредит рахунку №30601.
) Якщо клієнт вкладає на придбання облігацій кошти готівкою: Дебет рахунку № 20202 «Каса кредитних організацій»; Кредит рахунку №30601.
Підставою для проводки може бути при безготівкових розрахунках платіжне доручення, при готівкових розрахунках - прибутковий касовий ордер. При виплаті комісійної винагороди по брокерським договорами: Дебет рахунку №30601; Кредит рахунку № 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами».
При поверненні грошових коштів клієнту за невиконаними брокерським договорами та за виконаним брокерським договорами на продаж цінних паперів: Дебіт рахунку №30601; Кредит рахунка клієнта або Кредит рахунку № 30102, якщо це не клієнт банку.
2.4 Трастові (довірчі) операції комерційних банків
Траст - це угоди з управління коштами клієнта, які здійснюються від свого імені і за дорученням клієнта на основі договору, укладеного з ним.
Операції з довірчого управління майном здійснюється на підставі ГК РФ. Відносини довірчого управління майном регламентується главою 53 ГК РФ. Відповідно до зазначеної главою за договором довірчого управління одна сторона (засновник управління) передає іншій стороні (довірчому керуючому) на встановлений строк майно в довірче управління, а інша сторона гарантує виконувати управління даним майном в інтересах засновника управління або вказаної ним особи (вигодонабувача). У цьому випадку передача майна в...
