банківської пластиковою карткою.
А через місяць-два (в деяких банках безвідсотковий овердрафт до 60 діб) з вашого рахунку будуть зняті засоби, якими ви скористалися. Візьмемо приклад за місяць. Виходить, знявши 1000 рублів, ви отримаєте готівкою з банкомату лише 965 рублів. Банк відразу утримає відсотки. Через місяць банк отримає свої кошти назад. Виходить, що банк з вас взяв відсоток, рівний 42% річних. Це те ж саме, що взяти кредит під 42%. Як ми бачимо, це черговий, по суті, маркетинговий хід. Банк ніколи не буде працювати собі в збиток. Але мова йде про малих сумах.
2.3 Бухгалтерський облік операцій за овердрафтом
Резерви під цю заборгованість під нараховані відсотки створюються окремо для поточних відсотків і окремо для прострочених відсотків.
Д-т 706 06 (символ 25302), К-т 474 25.
На рахунку 474 25 відкриваються особові рахунки для обліку резервів під вимоги щодо отримання відсотків. Резерв формується у валюті Російської Федерації (рублях). Договір кредитування може передбачати видачу кредиту як в разовому порядку, так і траншами на підставі договору кредитної лінії.
Кредит може також видаватися у формі овердрафту, тобто кредитування розрахункового (поточного) рахунку клієнта на нетривалий термін для оплати розрахункових документів при тимчасовій недостатності коштів на ньому.
Овердрафт - це форма кредитування рахунку клієнта банку або кореспондентського рахунку ЛОРО за відсутності коштів для здійснення поточних платежів. Овердрафт надається тільки в тому випадку, якщо він передбачений договором. Фактично овердрафт є бланкової формою кредитування. Це не означає, що банк не може отримати забезпечення під овердрафт.
У розвинених країнах овердрафт надається найнадійнішим клієнтам у зв'язку з його високим кредитним ризиком. У США овердрафт довгі роки був заборонений, і заборона на нього як на інструмент кредитування був знятий тільки на початку 80-х років. Типовими умовами договору овердрафту, як видається, є максимальний обсяг експонованих коштів, процентна ставка за користування цими коштами та умови погашення овердрафту. Було б розумно передбачити в договорі, що овердрафт надається при дотриманні умови про «хороше» фінансовий стан клієнта-позичальника.
Платіжні документи оплачуються не з рахунку овердрафту, а з банківського рахунку клієнта. За замовчуванням всі кошти, що надходять на банківський рахунок клієнта, повинні перераховуватися в погашення овердрафту. Проте в Росії ця умова виконується далеко не завжди.
Овердрафти обліковуються на рахунках розділу 4 з обліку кредитів, наданих на балансових рахунках другого порядку під номером 01.
Обсяг наданого відповідно до договору овердрафту враховується на позабалансових рахунках глави «В» розділу 5.
Банк Росії передбачає існування двох видів кредитних ліній при кредитуванні - «під ліміт видачі» або «під ліміт заборгованості».
Передбачається також комбінована форма, що включає в себе обидва зазначених умови. Умови функціонування овердрафтів викладені Банком Росії в Положенні №54-П.
Під «лімітом видачі» розуміється укладення договору, умовою якого є видача певної суми коштів усього за договором (накопичувально).
При видачі траншами, при настанні моменту, коли сума виданих коштів за траншах досягає домовленої величини, кредитна лінія вважається вичерпаною незалежно від того, чи відбувалося часткове погашення кредиту.
Якщо говорити про кредитування «під ліміт заборгованості», то в цьому випадку не важливо, скільки коштів усього (накопичувально) видано, а основною умовою є максимальна заборгованість позичальника на кожен момент часу.
Контокоррент - єдиний поточний і позичковий рахунок, що відкривається банком своєму клієнтові. За економічною сутністю овердрафт в парі з розрахунковим рахунком виконують функцію контокоррента. Однак це вірно тільки до тих пір, поки до розрахункового рахунку клієнта не виникають додаткові вимоги, що мають більш високий пріоритет по групі черговості платежів, ніж погашення заборгованості перед банком.
Банк веде облік відкритої позичальникові кредитної лінії на балансових счетахв відповідності з термінами розміщення грошових коштів, визначеними договором кредитної лінії, за окремими особовими рахунками, що відкривається в аналітичному обліку в розрізі кожної частини виданого траншу.
Якщо фактичний термін окремих частин (траншів) виданого кредиту припадає на один і той же часовий інтервал при відображенні позикової заборгованості, то зазначені окремі транші можуть враховуватися банком на одному особовому раху...
