ЗМІСТ
Введення
1 Податкові витрати організації
1.1 Поняття і загальна характеристика податкових витрат
1.2 Ознаки податкових витрат
1.3 Загальні положення про порядок визнання витрат
1.4 Визнання податкових витрат у умовах застосування методу нарахування
1.5 Визнання податкових витрат у умовах застосування касового методу
1.6 Позареалізаційні витрати
2 Розрахунок податку на прибуток на прикладі ТОВ В«АльянсВ»
2.1 Коротка характеристика ЗАТ В«АльянсВ»
2.2 Особливості формування доходів і витрат для обчислення податку на прибуток
2.3 Розрахунок податку на прибуток та заповнення декларації
Висновок
Список використаної літератури
ВСТУП
У нашій курсовій роботі будуть розглянуті витрати організації, які враховуються для цілей визначення податкової бази по податку на прибуток. Порядок сплати цього податку регламентується Главою 25 Податкового Кодексу РФ, введеної в дію з 1 січня 2002. p> Після введення Глави 25 НК РФ були встановлені нові принципи визначення та обліку витрат з метою сплати податку на прибуток. Витрати з цього моменту повинні володіти певними ознаками (реальність, обгрунтованість, документальне підтвердження) для того, щоб їх можна було враховувати в якості податкових витрат.
Вибір даної теми обумовлений тим, що саме для визначення витрат для цілей оподаткування у платників податків виникають найбільші складності, допускаються найбільше помилок. Дані обставини обумовлені як величезною кількістю всіляких витрат, що виникають у діяльності платника податків, так і недосконалістю законодавства в частині визначення витрат.
Метою роботи є виявлення закономірності у визнанні витрат організації при обчисленні податку на прибуток для того, щоб виключити можливі помилки для визначенні податкової бази і запобігти розбіжності у думках між податковими органами та платниками податків.
Завданнями роботи:
- визначити поняття податкових витрат організації, їх класифікація;
- розглянути порядок визнання витрат у якості податкових при застосуванні організацією різних методів визнання доходу (витрат);
- визначити окремі види витрат, що враховуються при оподаткуванні прибутку;
- розглянути на прикладі підприємства систему обліку витрат для оподатковуваної бази з податку на прибуток.
Для написання роботи використовувалися різні нормативні акти, журнали, навчальні посібники різних авторів.
1 Податкові витрати організації
1.1 Поняття і загальна характеристика податкових витрат
Порядок обчислення і сплати податку на прибуток організацій регламентується главою 25 В«Податок на прибуток організаційВ» Податкового кодексу РФ. Відповідно до статті 247 НК РФ об'єктом оподаткування з цього податку визнається прибуток, отримана платником податку, де під прибутком розуміється різниця між отриманими доходами і проведеними витратами.
Разом з тим податкове законодавство не містить реального визначення самого терміна В«ВитратаВ» на відміну від терміна В«дохідВ», визначеного у статті 41 НК РФ. Однак дане поняття визначено нормами законодавства про бухгалтерський облік, де під витратою розуміється В«зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (грошових коштів, іншого майна) і (або) виникнення зобов'язань, приводить до зменшення капіталу цієї організації ... В»[1].
Інакше кажучи, в загальному сенсі витрата в цілях оподаткування можна визначити як зменшення економічних вигод у грошовій або натуральній формі, враховуються в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити. Витрата визнається в порядку, встановленому податковим законодавством, зокрема нормами статей 272 і 273 НК РФ. p> Витратами, враховуються з метою оподаткування, визнаються не будь-які витрати платника податків, а тільки ті з них, які відповідають нормативним вимогам (Володіють певними ознаками), встановленими відповідними нормами глави 25 НК РФ. Іншими словами, при обчисленні податку на прибуток оподатковуваний дохід підлягає зменшенню тільки на суми податкових витрат, тобто витрат, враховуються при оподаткуванні прибутку.
У якості податкових витрат за загальним правилом можуть бути визнані будь-які витрати платника податків, що відповідають певним ознаками, передбаченими статтею 252 НК РФ, а не тільки ті з них, які безпосередньо пойменовані в відповідних статтях зазначеної глави. Нормами цієї глави НК РФ затверджено лише приблизний (відкритий) перелік податкових витрат, які можуть бути враховані платником податку при оподаткуванні прибутку; відносно даних витрат діє правова презумпція визнання їх у якості податкових витрат.
Разом з тим необхідно враховувати, що стосовно окремих податкових витрат податковим законодавством встановлені певні обмеження щодо їх обліку в метою оподаткування. До таких витрат належат...
