Російське податкове законодавство надає право фізичній особі, яка придбала у власність житло, повернути сплачений податок на доходи фізичних осіб. Такий майнове відрахування передбачений ст. 220 Податкового Кодексу РФ. Докладно про це ми писали раніше.
Нижче розглянуті питання, що найчастіше виникають у платників податків-фізичних осіб, які отримали право на повернення податку при покупці житла.
Якщо на придбання житла спрямовано кошти материнського капіталу
Відповідно до п. 3 ст.7 Федерального закону № 256-ФЗ від 29.12.2006 року «Про додаткові заходи державної підтримки сімей, які мають дітей», кошти, отримані громадянами від держави за народження другої (або наступних дітей у встановлених законом випадках) (материнський капітал) можуть бути спрямовані, в тому числі, на поліпшення житлових умов.
Причому кошти материнського капіталу можуть бути спрямовані як прямо на оплату житла, що купується, так і на погашення іпотечного кредиту, взятого на придбання житла.
Абзац 26 пп.2 п.1 ст.220 Податкового Кодексу:
«Майновий податкове вирахування ... не застосовується у випадках, якщо оплата витрат на будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них для платника податків здійснюється за рахунок коштів роботодавців чи інших осіб, коштів материнського (сімейного) капіталу, ..., за рахунок виплат, наданих з коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів ... »
Таким чином, платник податків, який купив житло, не зможе повернути сплачений ним раніше податок на доходи з суми материнського капіталу, спрямованого на придбання житла.
При цьому, не залежно від того, чи направляються кошти материнського капіталу на придбання житла безпосередньо або на погашення кредиту, отриманого на придбання житлового приміщення, податкові наслідки мають бути однаковими. Отже, сума витрат платника податку на придбання (будівництво) житлового приміщення в розмірі коштів материнського капіталу, спрямованих на погашення основного боргу за цільовим (іпотечному) кредиту також не враховується при наданні майнового відрахування.
Приклад 1:
Молодий сім'єю у спільну сумісну власність набувається квартира вартістю 1500000 рублів. З цієї суми 350 000 рублів оплачується коштами материнського капіталу, а 1150000 рублів оплачується особистими заощадженнями сім'ї.
Таким чином, майнове відрахування може бути наданий тільки в сумі 1150000 рублів.
Сума податку до повернення: 1150000 х 13%=149 500 рублів
Приклад 2:
Сім'єю купується квартира вартістю 2200000 рублів. З цієї суми 1500000 рублів оплачено коштами отриманого іпотечного кредиту, сума, що залишилася 700000 рублів-заощадження сім'ї. Материнський капітал в сумі 350 000 рублів направляється на погашення іпотечного кредиту.
Сума майнового відрахування, на який має право сім'я:
700000 + (1500000 - 350000)=1850000 рублів
Загальна сума податку до повернення: 1850000 х 13%=240 500 рублів
Приклад 3:
Сім'єю купується будинок вартістю 2500000 рублів. 1500000-кошти іпотечного кредиту, 1000000 рублів - власні кошти. 350000 рублів материнського капіталу спрямовано на погашення іпотечного кредиту.
Сума майнового відрахування:
1000000 + (1500000 - 350000)=2150000 рублів. Враховуючи, що розмір майнового відрахування, відповідн...
