Контрольна РОБОТА
за курсом В«Муніципальне правоВ»
по темі: В«Особливості оподаткування в РФ В»
ЗАВДАННЯ № 1
Організація отримала валовий прибуток у сумі 780 000 рублів.
Перелічіть розмір, підлягає сплаті податку на прибуток за умови, що дана прибуток отримана за рахунок таких джерел:
а) від реалізації виробленої продукції - 480000 руб.;
б) у вигляді відсотків за державних цінних паперів, придбаних підприємством - 134000 руб.;
в) від пайової участі в діяльності інших підприємств - 147 000 руб.;
г) від реалізації виробленої підсобним господарством організації сільськогосподарської продукції - 68000 руб. p> Для вирішення завдання виділимо юридично значимі факти:
1) Отримання організацією прибутку (780000 рублів).
2) Податкова база прибутку, що залежить від її джерел.
3) Розміри податкових ставок та податку на прибуток.
Т.к. організація отримала прибуток, те фінансові відносини в даному випадку регулюються главою 25 Податкового Кодексу РФ (далі - ПК) В«Податок на прибуток організаційВ» (згідно ст. 246 НК В«Платниками податків податку на прибуток організацій визнаються російські організації. В»).
НК визначає прибуток як отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат (ст. 247). Ст. 248 НК виділяє прибутки від основної діяльності і позареалізаційні доходи. Доходи від реалізації виробленої продукції і доходи від реалізації сільськогосподарської продукції - відносяться до доходів від основної діяльності. Доходи від пайової участі в діяльності інших підприємств і відсотки по державних цінних паперів - до позареалізаційних.
Податковою базою визнається грошове вираження прибутку (п. 1 ст. 274 НК). Ст. 284 НК виділяє загальний облік прибутку за ставкою 24% (п. 1 ст. 284 НК) і спеціальний облік (п. 2-5 ст. 284 НК). p> Прибуток від реалізації виробленої продукції і прибуток від реалізації виробленої підсобним господарством організації сільськогосподарської продукції обкладається за загальною ставкою.
Податкова ставка прибутку по державних цінних паперів визначається, виходячи з п. 4 ст. 284 НК. Тут застосовуються такі ставки:
1) 15 відсотків - по доходу у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходу у вигляді відсотків;
2) 0 відсотків - по доходу у вигляді відсотків за державними та муніципальними облігаціями, емітованими до 20 січня 1997 включно, а також по доходу у вигляді відсотків за облігаціями державної валютного облігаційної позики 1999 року, емітованими при здійсненні новації облігацій внутрішньої державної валютної позики серії III, емітованими з метою забезпечення умов, необхідних для врегулювання внутрішнього валютного боргу колишнього Союзу РСР і внутрішнього і зовнішнього валютного боргу Російської Федерації. p> Будемо вважати, що розглядаються нами цінні папери відносяться до першого виду, і будемо застосовувати ставку в розмірі 15%.
Податкова ставка за прибутку від пайової участі в діяльності інших підприємств визначається, виходячи з пп. 1 п. 3 ст. 284 НК. Вона дорівнює 6%. p> Перейдемо безпосередньо до розрахунків.
Податкова база підприємства, до якої застосовується стандартна ставка, дорівнює: 480000 руб. + 68 000 руб. = 548000 руб. p> Податок на прибуток дорівнює: 548000 руб. х 0,24 = 131520 руб.
Згідно п. 1 ст. 284 НК:
у федеральний бюджет зараховується - 548 000 руб. х 0,075 = 41 100 руб.
в регіональний бюджет зараховується - 548 000 руб. х 0,145 = 79460 руб.
до місцевого бюджету зараховується - 548 000 руб. х 0,02 = 10960 руб.
Податкова база підприємства, до якої застосовується ставка 15%, дорівнює 134 000 руб.
Податок на прибуток дорівнює: 134 000 руб. х 0,15 = 20 100 руб.
Згідно з п. 6 ст. 284 НК вся сума підлягає зарахуванню у федеральний бюджет.
Податкова база підприємства, до якої застосовується ставка 6% дорівнює 147 000 руб.
Податок на прибуток дорівнює: 147000 руб. х 0,06 = 8820 руб.
Згідно з п. 6 ст. 284 НК вся сума підлягає зарахуванню у федеральний бюджет.
Разом загальний податок на прибуток, який підлягає сплаті, дорівнює:
131520 руб. + 20100 руб. + 8820 руб. = 160440 руб. p> У федеральний бюджет зараховується:
41100 руб. + 20100 руб. + 8820 руб. = 70020 руб. p> У регіональний бюджет зараховується - 79460 руб.
До місцевого бюджету зараховується - 10960 руб.
ЗАВДАННЯ № 2
Громадянин Російської Федерації, який не має постійного місця проживання на території РФ і не що є податковим резидентом РФ, отримав в Росії доходи від виконання трудових обов'язків у розмірі 70 000 руб.
Чи повинен даний громадянин сплачувати податок на доходи фізичних осіб? Якщо так, то в якому розмірі та в ...
