align="justify"> 3.2 Прогнозування доходів і витрат підприємства
Розмежування операційних витрат на постійні та змінні дозволяє використовувати механізм, що впливає на обсяг операційного прибутку, званий «операційним важелем». Сутність його полягає в тому, що за наявності постійних операційних витрат зміна обсягу реалізації продукції завжди призводить до великих змін операційного прибутку.
Співвідношення постійних і змінних операційних витрат дозволяє впливати на зміну операційного прибутку з різною інтенсивністю, яка визначається коефіцієнтом операційного важеля:
де До ор - коефіцієнт операційного важеля;
Іо - загальна сума операційних витрат, тис.руб.
Чим вище коефіцієнт операційного важеля, тим більша ймовірність того, що організація може прискорити темпи приросту операційного прибутку стосовно темпів приросту обсягу реалізованої продукції. Коефіцієнт операційного важеля задає параметри конкретного співвідношення приросту суми операційного прибутку і суми обсягу реалізації, при цьому дані пропорції характеризує показник «ефект операційного важеля», що визначається за формулою:
де Е ор - ефект операційного важеля, який досягається при конкретному значенні коефіцієнта операційного важеля;
ДВП опер - темп приросту валового операційного прибутку,%;
ДРП - темп приросту обсягу реалізації продукції,%.
Розрахуємо ефект операційного важеля за 2009-2012рр. (табл.3.2).
Таблиця 3.2 Динаміка «ефекту операційного важеля» ВАТ «Волгосельелектросетьстрой» за 2009-2012рр.
Показатель2009201020112012Темп приросту в 2010р. в порівнянні з 2009г.Темп приросту в 2011р. в порівнянні з 2010г.Темп приросту в 2012р. в порівнянні з 2011г.Виручка від продажу СМР231701332545102595287980043.65208,5-14,25Себестоімсоть СМР22869029750493248880053930.09213,4-14,15Валовая прібиль28113504193464784611146.57166,7-16,1Еффект операційного ричага26,270,801,13
Таким чином, в 2011р. приріст виручки від продажу СМР на 1% ВАТ «Волгосельелектросетьстрой» збільшував валову операційний прибуток на 0,8%, а в 2012р.- На 1,13%, тобто динаміка позитивна і підприємство має потенціал розвитку.
Використовуючи дані таблиці 3.2, спрогнозуємо виручку від реалізації будівельно-монтажних робіт і валовий прибуток на 2013р. за допомогою засобів Microsoft Excel. Для цього побудуємо графіки зміни виручки і собівартості будівельно-монтажних робіт (рис. 10), визначимо вид трендової моделі і розрахуємо її параметри. Це дозволить спрогнозувати обсяг ручки і собівартості будівельно-монтажних робіт в 2013р., А потім розрахувати і валовий прибуток.
Наочне зображення динаміки виручки і собівартості свідчить про те, що в якості трендової моделі краще використовувати квадратичну функцію. Тоді:
Виручка:
B (t)=а 0 + а 1 t + а 1 t 2,
а саме: В (t)=- 61,799 t 2 + 572,83t - 351,12
Собівартість: z (t)=c 0 + c 1 t + c 1 t 2, а саме: z (t)=- 50,191 t 2 + 486,01t - 273,78
За рівняння тренда, розрахованому засобами Microsoft Excel, робимо прогноз на 2013 рік при t=5:
У 2013=В (t=5)=- 61,799 * 5 2 + 572,83 * 5 - 351,12=968,055 млн.руб.
Z 2013=Z (t=5)=- 50,191 * 5 2 + 486,01 * 5-273,78=901,495 млн.руб.
Рис 10. Динаміка зміни виручки і собівартості будівельно-монтажних робіт
Тоді валовий прибуток від реалізації будівельно-монтажних робіт в 2013р. складе:
ВП +2012=В 2013 - Z 2013=968.055 - 901.495=66.56 млн.руб.
Розрахуємо точку беззбитковості будівельно-монтажних робіт СМР, проведених у 2013р., вважаючи, що 40% собівартості припадає на постійні витрати підприємства, тобто 0,4 * +901495=360598 тис.руб., А 60% - на змінні, тобто 0,6 * 901495=540897 тис.руб. Крім того, в 2012р. було виконано 50486 замовлень на будівельно-монтажні роботи.
На підставі даних таблиці 21 розрахуємо точки беззбитковості при виконанні робіт.
Таблиця 3.3 Планові показники роботи підприємства ВАТ «Волгосельелектросетьстрой» на 2013р.
ПоказательОбозначеніеЕд. ізм.ЗначеніеВиполнено замовлень на СМРQзак.50486Виручка від реалізацііRтис. руб.968055Постоянние расходиFCтис. руб...
