ку проводиться зустрічна перевірка в банке) 24.01.14Анохіна Ю.А.10Проверіть обгрунтованість перерахування грошових коштів акцептованими платіжними дорученнями через поштові відділення зв'язку, а також достовірність поштових адрес одержувачів (депоновані зарплати, аліменти тощо) 27.01.14Анохіна Ю.А.11Проверіть правильність складання бухгалтерських проводок за операціями в банке28.01.14Анохіна Ю.А.12Проверіть повноту і достовірність банківських виписок та документів до них (залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці) 29.01.14Анохіна Ю.А.
Аудитору необхідно скласти і документально оформити програму аудита, визначальну характер, тимчасові рамки і обсяг запланованих аудиторських процедур, необхідних для здійснення загального плану аудиту. Програма аудиту є набором інструкцій для аудитора, який виконує перевірку, а також засобом контролю і перевірки належного виконання роботи. У програму аудиту також можуть бути включені перевіряються передумови підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності щодо кожної з областей аудиту і час, заплановане на різні області або процедури аудиту.
Програма аудиторської перевірки безготівкових розрахунків ТОВ «Бекон» представлена ??в додатку 5.
2.3 Аудит організації первинного обліку операцій по розрахункових рахунках підприємства
У ході ознайомлення з системою внутрішнього контролю та первинної оцінкою надійності системи внутрішнього контролю можна сказати, що бухгалтерський облік на ТОВ «Бекон» ведеться у відповідність до чинного законодавства.
На підприємстві не призначена відповідальна особа і не ведеться контроль за термінами оплати рахунків з метою уникнення штрафних санкцій за порушення договірних зобов'язань.
Дані електронного обліку не дублюються на випадок втрати знищення.
Всі господарські операції не санкціонована керівництвом, як в цілому, так і в конкретних випадках (наприклад, всі первинні документи на видачу коштів і рахунки до оплати керівник не візуються).
Аудит безготівкових розрахунків на ТОВ «Бекон» проводить аудиторська фірма ЗАТ «Аудит-Консалдінг». Керувати аудиторської перевірки - Анохіна Ю.А.
Між ЗАТ «Аудит-Консалдінг» укладається договір на надання аудиторських послуг (Додаток 3).
Аудиторську перевірку безготівкових розрахунків необхідно почати з планування аудиту. При цьому необхідно скласти запитальник, план і програму аудиту (Додаток 4,5).
Для безготівкових розрахунків на ТОВ «Бекон» використовує розрахунковий рахунок.
Як було з'ясовано в ході проведення аудиту відповідно до облікової політики ТОВ «Бекон» в установі банку відкрив розрахунковий рахунок. На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи і послуги, короткострокові і довгострокові позики, одержувані від банку, й інші зарахування.
З розрахункового рахунку здійснюються всі платежі підприємства: оплата постачальникам за товари, погашення заборгованості бюджету, і позабюджетних платежів, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій тощо.
Для відкриття розрахункового рахунку в банк ТОВ «Бекон» надало наступні документи:
заяву на відкриття рахунку;
тимчасове свідоцтво про реєстрацію, видане реєструючим органом;
прошнуровані та пронумеровані, завірені нотаріально або реєструючим органом копії статуту та установчого договору;
засвідчені в установленому порядку у двох примірниках банківські картки із зразками підписів і відбитка печатки.
Грошові суми, що надійшли на розрахунковий рахунок, відображаються за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» в кореспонденції з рахунками: 50, 60, 62, 66, 68, 71, 73, 75, 76, 90, 99.
Вибуття грошових коштів з розрахункового рахунку відображається за кредитом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» в кореспонденції з рахунками: 04, 50, 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71, 76, 99.
Таким чином, за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» відображається залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички і т.д. На підприємстві використовуються розрахунки платіжними дорученнями, платіжними вимогами, акцептами і чеками.
У ході перевірки банківських виписок вибірковим методом, встановлено відповідність всіх сум за виписками банку по розрахунковому рахунку сумам, зазначеним у доданих до них ...
