первинних документах.
При перевірці також встановлена ??правильність та повнота зарахування грошей, зданих в банк готівкою.
На всіх первинних документах, доданих до виписок банку, наявність штампа є.
При перевірці банківських виписок і документів до них з'ясувалося, що залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком дорівнює залишку коштів на початок періоду в наступній виписці.
. 4 Аудит тотожності показників бухгалтерської звітності і регістрів бухгалтерського обліку з обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку
Перевірці операцій по розрахунковому рахунку підлягають: квитанції до оголошення на внесок готівкою, касова книга, звіт касира і виписки банку на відповідну дату, журнал-ордер і відомості ф. № 2 по рахунках 51, 52, 55, форми бухгалтерської звітності.
Розглянемо об'єкт аудиту (таблиця 5).
Таблиця 5 Об'єкт аудиту
Показники (об'єкти, статті) Форми бухгалтерської звітності, в яких наведено показательНаіменованіеНомер рахунки, субсчетаФорма №Форма №Нераспределенная прібиль84Ф.№2. стр.190Ф.№1. стр.470Остаток коштів на початок года50, 51, 55Ф.№4. стр.010Ф.№1. стр.260Остаток грошових коштів на кінець періода50, 51, 55Ф.№4. стр.260Ф.№1. стр.260Уставний капітал80Ф.№3. з?? р.010Ф.№1. стр.410Добавочний капітал83Ф.№3. стр.020Ф.№1. стр.420Резервний капітал82Ф.№3. стр.030Ф.№1. стр.430Дебіторская задолженность62Ф.№5. стр.210,220Ф.№1. стр.230,240Кредіторская заборгованість краткосрочная60, 68, 69, 70Ф.№5 стр.230Ф.№1. стр.620
Розглянувши об'єкт аудиту на ТОВ «Бекон» можна зробити наступні висновки.
Сума нерозподіленого прибутку, зазначена в ф.№2 по рядку 190 становить 95 439 тис.руб. що відповідає ф.№1 по рядку 470.
Залишок коштів на початок року на ТОВ «Бекон» в ф.№4 по рядку 010 становить 3 634 тис.руб., а в ф.№1 по рядку 260 вказана сума 3638 тис.руб. Різниця становить 4 тис.руб. Бухгалтеру необхідно звернути увагу на дане розбіжність і перевірити правильність округлення сум і відображення записів у бухгалтерському обліку.
У зв'язку з невідповідністю суми залишку коштів на початок року в кінці року по залишку грошових коштів також виявлено розбіжність. Так у формі №4 по рядку 260 вказана сума 11172 тис.руб., А у формі №1 по рядку 260 11176 тис.руб. Різниця становить 4 тис.руб.
Сума статутного капіталу ф.№3 по рядку 110 відповідає сумі по ф.№1 стр.410 і становить 27780 тис.руб.
Сума резервного капіталу ф.№3 по рядку 030 відповідає сумі по ф.№1 стр.430 і становить 4 067 тис.руб.
Сума додаткового капіталу ф.№3 по рядку 020 відповідає сумі по ф.№1 стр.420 і становить 384669 тис.руб.
Дебіторська заборгованість, зазначена в ф.№5 по рядках 210 і 220 склала на кінець року 81 308 тис.руб., що відповідає ф. №1 стр.230 і 240.
Сума кредиторської заборгованості по рядку 230 ф.№5 в сумі 65478 тис.руб. відповідає сумі по рядку 620 ф.№1.
Таким чином, на ТОВ «Бекон» виявлено розбіжність сум за рахунками грошових коштів.
Висновки на чолі 2
Особливості аудиторської перевірки операцій ВАТ «Бекон» були обумовлені специфікою діяльності та ведення бухгалтерського обліку на великому виробничому підприємстві. Підприємство має велике число контрагентів - постачальників і підрядників, покупців і замовників, відносини з якими носять в основному постійний характер на договірних засадах. У процесі аудиту безготівкових розрахунків ВАТ «Бекон» були розглянуті основні напрями та методика перевірки безготівкових грошових розрахунків підприємства. Початковою стадією аудиту є процес планування, який передбачає розробку спільної стратегії і детального підходу до очікуваного характеру, термінів проведення і обсягу аудиторських процедур.
На етапі планування нами складена загальний план і програма аудиту безготівкових розрахунків ВАТ «Бекон».
Програма аудиту складена на підставі даних робочих документів, використаних при оцінці системи внутрішнього контролю.
Аудит безготівкових грошових розрахунків ВАТ «Бекон» здійснювався відповідно до напрямів програми аудиту. Виявлені порушення та рекомендації щодо їх усунення наведені в письмовій інформації керівництву ВАТ «Бекон».
У ході перевірки тотожності облікових і звітних даних по готівковим і безготівковим грошовим розрахункам виявлено розбіжність оборотно-сальдової відомості за 2005 рік і Бухгалтерськогобалансу на 31 грудня 2005 року на суму 5 тис.руб. Розбіжності не пов'язані з округленням показ...
