бражають інформацію про розрахунки з підзвітними особами в організації. Аудитору слід запросити наказ про облікову політику організації, накази (розпорядження) керівника організації про призначення осіб, уповноважених отримувати готівку під звіт, про терміни звітності, про витрати на відрядження.
Також аудитор перевіряє документальне оформлення авансових звітів. У ході роботи аудитор перевіряє:
- оформлення авансових звітів;
- оформлення відрядних витрат (у тому числі за кордон);
- порядок передавання підзвітних сум іншій особі;
- своєчасність повернення підзвітних сум і здачі авансових звітів в бухгалтерію;
- істота відображених в обліку операцій з підзвітними особами.
Документальна перевірка авансових звітів передбачає перевірку за формою і по суті відображених операцій.
При перевірці авансових звітів за формою слід протестувати наступне:
- відповідність типовою формою № АТ - 1 «Авансовий звіт»;
- наявність номера та дати складання;
- вказівка ??підзвітної особи;
- зазначення суми отриманого авансу, витраченої суми, суми залишку і перевитрати;
- вказівка ??призначення авансу;
- наявність підписів;
- заповнення зворотного боку авансового звіту.
Методика документальної перевірки авансових звітів по суті полягає у перевірці законності відображених в обліку операцій з підзвітними особами.
При цьому необхідно проконтролювати дотримання термінів надання авансових звітів в бухгалтерію та їх оформлення. Строки звітування підзвітних осіб аудитор перевіряє шляхом звіряння дат у видаткових касових ордерах на видачу грошей під звіт та в авансових звітах. Термін звітності не може перевищувати трьох робочих днів після закінчення терміну, на який видані гроші, або з дня повернення з відрядження. При цьому аудитор повинен переконатися в наявності наказу керівника організації про встановлення підзвітних осіб, яким можуть видаватися під звіт, і про терміни звітності. Паралельно перевіряється наявність значної дебіторської заборгованості підзвітних осіб і терміни її відображення в бухгалтерському обліку, а також причини непогашення дебіторської заборгованості.
Разом з тим здійснюється звіряння документів, які додаються до авансового звіту, з даними, відображеними в авансовому звіті.
Детальна перевірка окремих розрахункових операцій з підзвітними особами полягає в тому, що аудитор повинен звернути увагу на облік надходження матеріально-виробничих запасів через підзвітних осіб, витрат на відрядження, витрат на придбання пально-мастильних матеріалів, представницьких витрат.
При надходженні матеріально-виробничих запасів через підзвітних осіб до авансового звіту повинні бути прикладені платіжний і розрахунковий документи (товарний чек, накладна, касовий чек, квитанція до прибуткового касового ордеру). У товарних чеках і накладних повинні бути приведені найменування придбаних матеріально-виробничих запасів. Аудитор зазначає виробничий характер зроблених витрат.
У процесі документальної перевірки авансових звітів детальному аудиту підлягають витрати на відрядження.
Службове завдання і звіт про його виконання обґрунтовує виробничий (службовий) характер відрядження. Згідно ст. 166 Трудового кодексу РФ службовим відрядженням вважається поїздка за розпорядженням роботодавця на певний термін для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи.
Слід звернути увагу на оформлення службового завдання та звіту про його виконання в якості додатку до авансового звіту. Відсутність службового завдання може бути підставою для того, щоб визнати витрати на відрядження економічно невиправданими для цілей податкового обліку.
Звертається увага на правомірність та оформлення представницьких витрат.
Представницькі витрати можуть бути визнані виправданими, якщо є в наявності: наказ керівника про представницькі витрати, звіт про представницькі витрати, перелік учасників заходу, програма заходу, авансовий звіт з доданими документами (товарним чеком, касовим чеком, закупівельним актом та ін.).
Представницькі витрати повинні бути обгрунтовані кошторисом витрат з урахуванням нормативного значення, прийнятого для цілей бухгалтерського і податкового обліку. При цьому до представницьких витрат можна віднести наступні витрати:
- з проведення офіційного прийому (сніданку, обіду, вечері чи іншого аналогічного заходу) представників інш...
