их організацій;
- по транспортному забезпеченню представників інших організацій, пов'язаному з їх доставкою до місця проведення зустрічі і назад;
- по буфетна обслуговування осіб, що беруть участь у зустрічі під час переговорів;
- по оплаті послуг перекладачів, які не перебувають у штаті організації.
При перевірці розрахунків готівковими коштами звертається увага на дотримання встановленого граничного розміру розрахунків готівкою грошовими коштами, здійснюваних від імені організації, тобто юридичного лиця.
Аудитору слід контролювати не тільки ліміт суми платежу при здійсненні розрахунків з постачальниками або іншими кредиторами, але також і платіжні умови договорів. Суму платежу, крім того, підтверджують касові чеки та квитанції до прибуткових касових ордерів, прологом до авансових звітів підзвітних осіб.
При проведенні аудиту необхідно зіставити сальдо по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» на кінець кожного місяця з даними, зазначеними у Головній книзі. Одночасно слід звірити відповідність місячних оборотів за кредитом рахунка 71 з дебетовими оборотами за рахунками обліку матеріальних запасів, витрат, майна і прибутку.
Після зазначених процедур перевіряється відповідність сум в представлених виправдувальних документах сумам, відбитим в авансових звітах.
У ході аудиту розглядаються всі авансові звіти та документи, що підтверджують зроблені витрати (рахунки-фактури, товарні, касові чеки, накладні, акти закупівель, посвідчення про відрядження, проїзні квитки, рахунки готелів та ін.). Потім порівнюються дані аналітичного обліку по кожній підзвітній особі з представленими авансовими звітами за конкретний період.
Аудит цих операцій найчастіше проводиться суцільним способом. Перевірку достовірності зобов'язань за розрахунками з підзвітними особами починають з встановлення тотожності облікових і звітних даних.
Р?? нок 1. Тотожність звітних та облікових даних
У разі виявлення невідповідності даних необхідно визначити величину відхилень і їх причини.
Проведення всіх перерахованих дій допоможе аудитору упевнитися в правильності оформлення кожного авансового звіту і правильному розподілі сум за авансовими звітами між відповідними джерелами фінансування (собівартістю продукції або прибутком організації).
Одним з напрямків отримання аудиторських доказів є інвентаризація розрахунків з підзвітними особами з метою з'ясування відповідності видачі готівки під звіт вимогам.
При інвентаризації підзвітних сум перевіряються звіти підзвітних осіб за виданими авансами з урахуванням їх цільового використання, а також суми виданих авансів в кожному підзвітному особі (дата видачі, цільове призначення).
Інвентаризація розрахунків з підзвітними особами повинна проводитися частіше, ніж з іншими дебіторами і кредиторами. Це пояснюється тим, що особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який було видано кошти (або з дня повернення з відрядження), пред'явити в бухгалтерію організації звіт про витрачені суми.
.6 Типові помилки в обліку заданого об'єкта
Основні порушення - зловживання, розкрадання, помилки, невідповідності встановленому порядку у сфері розрахунків з підзвітними особами - можуть бути класифіковані наступним чином:
. Порушення порядку видачі підзвітних сум.
. Видача коштів особам, не зазначених у списку осіб, яким відповідно до наказу керівника підприємства можуть бути видані гроші на господарсько-операційні витрати.
Якщо на підприємстві немає такого наказу, то виходить, що термін, на який видаються гроші, не встановлений. А в цьому випадку Подотчетник повинні звітувати не пізніше ніж через три робочих дні після того, як отримають ту чи іншу суму. Інакше в ході податкової перевірки підприємство можуть оштрафувати за порушення Порядку ведення касових операцій.
. Неоформлення заяв на видачу підзвітних сум.
. Видача грошових сум з каси під звіт особам, які є працівниками підприємства.
Так, відповідно до порядку ведення касових операцій видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів.
. Видача грошей під звіт особам, які не відзвітували за раніше отриманими авансами.
Підзвітні особи повинні пред...
