У ході проведення аудиторських процедур з перевірки правильності списання дебіторської та кредиторської заборгованості виявлено списання дебіторської заборгованості зі строком позовної давності без письмового обгрунтування та наказу керівника на списання (робочий документ аудитора №2).
Робочий документ №2 з перевірки правильності списання дебіторської та кредиторської заборгованості
Перевіряється сегмент - розрахунки з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками
Проверяемая сукупність журнал-ордер №6, журнал-ордер №11, акти інвентаризації розрахунків, акти звірки розрахунків, договори на поставку теплоенергії,
Головна книга
Завдання перевірки встановлення правильності списання дебіторської та кредиторської заборгованості, безнадійної до стягнення
Опис аудиторської процедури по суті перегляд документів
Результати виконання процедури
У грудні 2012 року в бухгалтерському обліку ТОВ ??laquo; ЛГОК raquo ;. вироблено списання на фінансові результати дебіторської заборгованості ТОВ ??laquo; Ретекс (рахунок-фактура №2513 від 30.04.2003 р) на суму 2500 рублів (в т.ч. ПДВ (18%) 381,36 руб.) з терміном позовної давності. Факт списання заборгованості підтверджений результатами інвентаризації, але відсутній письмове обгрунтування і наказ керівника на списання.
Порушення. Відповідно до пункту 77 Положення ведення бухгалтерського обліку, а також Листом Мінфіну РФ від 24 серпня 2006 №07-05-06/221, дебіторська заборгованість списується по кожному зобов'язанню на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування та наказу (розпорядження) керівника організації.
Рекомендуємо проводити списання дебіторської заборгованості тільки на підставі даних проведеної інвентаризації і наказу керівника (за наявності договору з дебітором і інвентаризаційної відомості за формою № інв - 17 з додатком).
При перевірці обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами встановлено, що бухгалтерія ТОВ ??laquo; ЛГОК .на момент проведення аудиторської перевірки розпорядженні основними законодавчими документами та інструкціями з обліку утримань сум із заробітної плати. Встановлено наявність виконавчих листів та особистих заяв працівників за утримань з нарахованої заробітної плати (підприємство утримує та перераховує згідно з договором з МУ Служба Замовника суми квартирної плати, утриманої із заробітної плати працівників ТОВ ??laquo; ЛГОК raquo ;.). Відповідно до платіжних доручень, можна констатувати повноту і своєчасність перерахування утриманих сум одержувачам.
У ході перевірки встановлено, що облік розрахунків по субрахунку 76-2 Розрахунки за депонованих сум ведеться у відповідності з діючими в даний час нормативними актами. Бухгалтерією ТОВ ??laquo; ЛГОК raquo ;. ведуться картки з обліку депонованої заробітної плати. Віднесення депонованих сум на рахунок 91 Інші доходи і витрати за аналізований період не виявлено.
Операцій по субрахунку 76-3 Розрахунки за претензіями за 2012 рік перевіркою не виявлено, відповідно претензії не пред'являлися.
Заборгованості за розрахунками з різними дебіторами і кредиторами числяться на рахунках обліку в реальних значеннях на дату складання балансу.
У ході перевірки розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами були вивчені записи в облікових регістрах за рахунками 68 Розрахунки з податків і зборів і 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення з метою з'ясування правильності нарахування, повноти і своєчасності перерахування податкових платежів. Особливу увагу було приділено податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального податку і податку на додану вартість.
У ТОВ ??laquo; ЛГОК raquo ;. сукупний дохід для цілей оподаткування фізичних осіб обчислюється із застосуванням відрахувань і пільг. Пільги з ПДФО підтверджені копіями свідоцтв про шлюб, про народження, завіреними відділом кадрів ТОВ ??laquo; ЛГОК ., Довідками з місця навчання утриманців. При перевірці операцій по обчисленню оподатковуваної бази з ПДФО був виявлений випадок незастосування податкового вирахування при отриманні працівником цінного подарунка (робочий документ №3).
Робочий документ аудитора №3 по перевірці правильності визначення податкової бази з ПДФО
Перевіряється сегмент розрахунки з бюджетом з ПДФО
Проверяемая сукупність податкова картка форма 1-ПДФО, довідка за формою 2-ПДФО, розрахункова відомість за грудень 2012 року, накази про заохочення, журнал ордер №8 за рахунком 68 Розрахунки з податків і зборів
Завдання п...
