рахункові рахунки raquo ;, рахунок 62-1 Розрахунки з покупцями і замовниками за горбиль .
Основні ознаки оплати заборгованості контрагента третьою особою:
) третя особа виконує зобов'язання боржника по оплаті товарів (робіт, послуг) на підставі листа боржника з відповідним проханням, у якому вказує: суму, яку слід перерахувати, у тому числі ПДВ;
реквізити договору, за яким здійснюється платіж на адресу продавця; реквізити продавця, на адресу якого слід перерахувати суму;
) у первинних документах вказується, що виконання зобов'язання третьою особою проводиться за боржника;
) при оплаті третьою особою боржником залишається колишнє, первісне обличчя. Для третьої особи - це перерахування грошових коштів за чужим зобов'язаннями, а не за своїми;
) кредитор (продавець) зобов'язаний прийняти виконання зобов'язання третьою особою. За винятком, якщо із закону, договору і самого істоти зобов'язання не випливає, що зобов'язання виконується боржником особисто.
Рекомендуємо при відображенні оплати заборгованості контрагента третьою особою використовувати рахунок 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами raquo ;. Відповідно проводки повинні виглядати так:
Дебет 51 Кредит 7615600 руб.- Відображено надходження коштів від ТОВ ??laquo; ЗиФ
Дебет 76 Кредит 62-115600 руб.- Відображено погашення заборгованості ТОВ ??laquo; Полюсс raquo ;, де рахунок 51 Розрахункові рахунки raquo ;, рахунок 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами raquo ;, рахунок 62-1 Розрахунки з покупцями і замовниками за теплоенергію та ГВП .
При перевірці обґрунтованості відображення на рахунках обліку сум дебіторської та кредиторської заборгованості встановлено наступне:
з усіма постачальниками товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг ТОВ ??laquo; ЛГОК .заключени договору поставки, які відповідають чинному ГК РФ;
в структурі кожного договору поставки матеріалів, послуг, підряду на виконання робіт, є стаття Розрахунки raquo ;, в якій обговорена форма, терміни і сума оплати;
аналітичний облік за рахунками 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;, 62 Розрахунки з покупцями і замовниками ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунки в порядку планових платежів - за кожним постачальником та підряднику, покупцем та замовником окремо;
кожна поставка матеріальних цінностей, послуг, робіт підтверджується накладною (товарно-транспортної накладної), счетом- фактурою і актом виконаних робіт;
рахунки-фактури, отримані від постачальників і підрядників, бухгалтерська служба заносить в книгу покупок;
рахунки-фактури, виставлені ТОВ ??laquo; ЛГОК raquo ;. за надану теплоенергію, бухгалтерська служба заносить до книги продажів.
Аналіз матеріалів інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами показав:
інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості проводиться перед складанням річної бухгалтерської звітності станом на 01 січня року, наступного року за звітним;
інвентаризаційні відомості підтверджуються актами звірки розрахунків з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками;
суми заборгованості, відображені на аналітичних рахунках за покупцям і замовникам, постачальникам і підрядникам відповідають сумам, відображеним у актах звірок розрахунків і сумам, відображеним у інвентаризаційних відомостях (додаток 6);
бухгалтерською службою підприємства в картках аналітичного обліку за кожним постачальником та підряднику ведеться облік термінів виникнення заборгованості по кожному господарському договору;
кредиторської заборгованості зі строком позовної давності, сум неузгодженою кредиторської заборгованості в бухгалтерському обліку не числиться;
суми дебіторської та кредиторської заборгованості, які значаться на рахунках бухгалтерського обліку, підтверджені ув'язненими господарськими договорами, рахунками, платіжними документами, рахунками-фактурами, актами приймання-здачі виконаних робіт.
Суми кредиторської заборгованості, відображені на аналітичних рахунках обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, а також суми дебіторської заборгованості, відображені на відповідних аналітичних рахунках обліку, відповідають сумам, відбитим на синтетичних рахунках, а також в Головній книзі і бухгалтерському балансі.
У ході перевірки необґрунтованих сум дебіторської та кредиторської заборгованостей не виявлено.
...
