еревірки встановлення правильності нарахування та утримання ПДФО
Опис аудиторської процедури по суті перегляд документів, контроль арифметичних розрахунків
Результати виконання процедури
У грудні 2006 року у зв'язку з ювілеєм підприємства адміністрація прийняла рішення нагородити оператора Шиленко О.Л. цінним подарком- телевізором вартістю 10500 рублів. Іншими подарунками в 2012 році працівник не нагороджувався. При визначенні оподатковуваного доходу Шиленко О.Л. за грудень 2012 бухгалтер врахував всю вартість подарунка. Заробітна плата оператора за грудень 2012 року становила 14500 рублів. Так як його дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку року, перевищує 20000 рублів, стандартні податкові відрахування, зазначені у підпунктах 3 і 4 пункту 1 статті 218 НК РФ, в грудні 2012 року не застосовуються.
Бухгалтер розрахував суму ПДФО, що підлягає утриманню і перерахуванню до бюджету наступним чином:
(14500 руб. + 10 500 руб.) х 13%=3 250 руб.
Оподатковані ПДФО доходи фізичної особи перераховані в статті 208 НК РФ. При визначенні податкової бази слід враховувати, що стаття 217 НК РФ передбачає доходи, які підлягають оподаткуванню.
Згідно з пунктом 28 статті 217 НК РФ не підлягає оподаткуванню вартість подарунків (що не перевищують 4000 рублів), отриманих платниками податків від організацій незалежно від наявності або відсутності трудових відносин і причин, по якій фізична особа отримує подарунок. Тому вартість будь-яких подарунків роботодавця працівникові, що не перевищує 4000 рублів за податковий період, не обкладається ПДФО.
Розрахунок суми ПДФО, що бухгалтер повинен був утримати з працівника:
руб. х 13%=3 250 руб.
При перевірці розрахунків з позабюджетних платежів виявлено, що для цілей оподаткування страхові та накопичувальні (Пенсійний Фонд) внески у позабюджетні фонди нараховуються і відносяться на собівартість робіт з розподілом за рахунками обліку витрат.
Форми звітності за видами позабюджетних платежів складаються правильно і своєчасно. У ході перевірки виявлено несвоєчасна сплата податків та зборів (крім ПДФО). У зв'язку з цим виникають додаткові витрати, пов'язані зі сплатою пені з податків і зборів.
Ставка з податку на додану вартість (ПДВ), що застосовується в УМТЕП у фінансовому 2013 році, відповідає чинному законодавству Російської Федерації.
Сплата ПДВ та надання декларації з цього податку проводиться щомісячно, що закріплено в діючій обліковій політиці для цілей оподаткування. Облік ПДВ проводиться відповідно до вимог гл. 21 НК РФ. У ході перевірки встановлено правомірність застосування податкових відрахувань по ПДВ.
Дані податкових декларацій відповідають даним синтетичного обліку та податкових регістрів (книги покупок, книги продажів і журналу обліку отриманих рахунків-фактур). Звірка з інспекцією по податках і зборах проводиться щоквартально.
Записи на рахунках аналітичного обліку за рахунками 68 Розрахунки з податків і зборів і 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення відповідають записам у Головній книзі і балансі.
На наступному етапі аудиторської перевірки розрахункових операцій була проведена перевірка: достовірності облікових і звітних даних про розрахунки з персоналом з оплати праці; достовірності облікових і звітних даних за розрахунками з підзвітними особами; достовірності облікових і звітних даних про розрахунки з персоналом за іншими операціями; повноти та правильності обліку розрахунків із засновниками. З метою вдосконалення методики аудиту вищеперелічених розрахункових операцій нами були виконані аудиторські процедури, перелік яких наведено у Додатку 5.
Метою аудиту внутрішніх розрахункових операцій є перевірка дотримання чинного законодавства про працю в 2012 р з питань трудових відносин, обліку особового складу, правильності нарахування та виплати заробітної плати, правильності виробництва утримань із заробітної плати і нарахувань на зарплату працівників; законності та своєчасності включення заробітної плати та нарахувань на неї в собівартість робіт; встановлення відповідності застосовуваної в УМТЕП ЗАТЕ р Снежногорск методики обліку та оподаткування операцій за розрахунками з підзвітними особами чинним нормативним документам; достовірності облікових і звітних даних про розрахунки з персоналом за іншими операціями; оцінка повноти і правильності обліку розрахунків із засновниками; правильності організації бухгалтерського обліку цих операцій та відображення у відповідних видах звітності.
При проведенні аудиту операцій з оплати праці та ...
