84 тис. руб.
ПДВ (Н)=64260 * 10%=6426 тис. руб.
ПДВ (Н)=3782 * 10%=378 тис. руб.
ПДВ (Н)=375 * 18%=68 тис. руб.
Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отримання оплати (авансу) в рахунок майбутніх поставок товарів платник податку зобов'язаний обчислити суму податку. Виписується авансовий рахунок-фактура і реєструється в книзі продажів. Дана сума відображається в декларації за 4 квартал минулого року до сплати. Після відвантаження товару знову виписується відвантажувальних рахунок-фактура і реєструється в книзі продажів, а авансова рахунок-фактура реєструється в книзі покупок і відповідно до п. 8 ст. 171 НК РФ платник податків має право поставити цю суму до відрахування.
У таблиці 2.9 представлений розрахунок податкового відрахування по НСД за 4 квартал 2012 року в організації АТ «ВладТорг».
Таблиця 2.9
Розрахунок податкового відрахування по НСД
АТ «ВладТорг» за 4 квартал 2012 року
Показателітис. руб.Ставка ПДВ,% Сума ПДВ, тис. руб.Счет за воду для виробничих нужд63189,6Расходи на ГСМ842,518128,5Расходи по відрядженнях 1821827,8Пріобретени сировину, матеріали та інші ценності29686102698,7Пріобретени сировину, матеріали та інші ценності41786,5186374,2Пріобретени об'єкти основних средств45107,5186880,8Ітого сума нарахованого НДСхх16119,6
ПДВ (У)=63 * 18/118=9,6 тис. руб.
ПДВ (У)=842,5 * 18/118=128,5 тис. руб.
ПДВ (У)=182 * 18/118=27,8 тис. руб.
ПДВ (У)=29686 * 10/110=2698,7 тис. руб.
ПДВ (У)=41786,5 * 18/118=6374,2 тис. руб.
ПДВ (У)=45107,5 * 18/118=6880,8 тис. руб.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між сумою ПДВ, нарахованої до сплати за податковий період і сумою податкових відрахувань. Розрахунок суми ПДВ підлягає сплаті до бюджету представлений в таблиці 2.10. Таким чином, сума ПДВ підлягає сплаті до бюджету АТ «ВладТорг» за 4 квартал 2012 року становить 36,4 тис. Руб.
Таблиця 2.10
Розрахунок суми ПДВ підлягає сплаті до бюджету
АТ «ВладТорг» за 4 квартал 2012 року
ПоказателіТис. руб.Ітого сума ПДВ начісленного16156Сумма податкового відрахування по НДС16119,6Сумма ПДВ підлягає сплаті до бюджет36,4 До складу податкових та інших зобов'язань АТ «ВладТорг» так само входять: транспортний податок, податок на майно організацій і страхові внески у позабюджетні фонди.
Транспортний податок. На балансі АТ «ВладТорг» знаходиться 5 автотранспортних засобів. Для розрахунку транспортного податку в організації використовується наступна методика:
Якщо транспортний засіб придбано та зареєстровано в ГИБДД в січні 2012 року або раніше, то транспортний податок обчислюється за весь звітний рік.
Річна сума транспортного податку=Податкова база? Ставка податку
Якщо транспортний засіб придбано та зареєстровано в ГИБДД в лютому 2012 року, тобто, автомобіль був зареєстрований не з початку року, то суму податку будемо розраховувати виходячи з фактичної кількості місяців реєстрації в рік.
Коефіцієнт використання транспортного засобу:
Коефіцієнт використання транспортного засобу=Кількість місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на організацію: Кількість місяців в році
Транспортний податок розраховується за формулою:
Сума транспортного податку при реєстрації транспортного засобу протягом неповного року=Сума транспортного податку за рік? Коефіцієнт використання транспортного засобу
У АТ «ВладТорг» всі автомобілі придбані раніше 2012 року, отже, транспортний податок розраховується за весь податковий період. Розрахунок транспортного податку організацією АТ «ВладТорг» представлено в наступній таблиці 2.11.
Таблиця 2.11
Розрахунок транспортного податку АТ «ВладТорг» за 2012 рік
ПоказателіАвтомобілі легкові ТойотаАвтомобілі легкові ЛадаАвтомобілі вантажні MITSUBISHI FUSOМощность двигуна, л.с.17090240Колічество одиниць, шт.113Налоговая база, л.с.17090720Ставка податку, руб. за 1 л.с.751865Сумма податку, руб.12750162046800
Загальна сума податку складе:
750 + 1620 + 46800=61170 руб.
Структура транспортного податку АТ «ВладТорг» за 2012 рік представлена ??в таблиці 2.12.
...
