- 693 47402 «Розрахунки з клієнтами за факторинговими, форфейтинговим операціями»; рахунок 47402 - активний, рахунок 47401 - пасивний.
Операції відбуваються в порядку, встановленому нормативними актами Банку Росії.
За дебетом рахунка 47402 проводяться суми оплачуваних рахунків-фактур за факторинговими операціями, векселів по форфейтинговим операціями, суми нарахування (відсотків), належних з клієнтів за виконані операції, в кореспонденції з рахунками кореспондентськими, обліку доходів. За кредитом цього рахунка відображаються суми надійшли в оплату рахунків-фактур в погашення сум за оплачені векселі в кореспонденції з рахунками кореспондентськими, клієнтів.
Якщо по форфейтинговим операціями обслуговується експортер товарів, то за дебетом рахунка по настанні терміну оплати векселя проводяться суми в його оплату, суми, нараховані за здійснення операцій в кореспонденції з рахунками клієнтів, обліку доходів.
За кредитом рахунка відображаються суми, що надійшли в оплату векселя, в кореспонденції з кореспондентським рахунком. Аналітичний облік ведеться на особових рахунках, відкритих для кожного учасника розрахунків.
При факторингу можуть, наприклад, використовуватися такі проводки.
Банк-фактор перераховує частину сум за факторингової угоді (аванс) постачальнику при оплаті його вимог до покупця (банк набуває рахунки-фактури) і зараховує утриману комісію в доходи:
Д-т рах. 47402 «Розрахунки з клієнтами за факторинговими, форфейтинговим операціями»
К-т кореспондентських рахунків банку або розрахункового рахунку постачальника, якщо він обслуговується в даному банку, - на суму авансу по факторингової угоді,
К-т рахунків з обліку доходів або доходів майбутніх періодів - на суму доходів банку;
Оприбутковано придбані рахунки-фактури
Д-т рах. 90906 «Розрахункові документи за факторинговими, фор-фейтінговим операціями»
К-т рах. 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису»;
Сформовано резерв на можливі втрати по факторингової угоді:
Д-т рах. 70209 «Інші витрати»
К-т рах. 47425 «Резерви на можливі втрати по іншим активам».
Здійснюється гасіння боргу покупцем - оплата їм рахунків-фактур в повній сумі
Д-т кореспондентських рахунків банку або розрахункового рахунку покупця, якщо він обслуговується в даному банку, - на суму рахунків-фактур
К-т рах. 47402 «Розрахунки з клієнтами за факторинговими, форфейтинговим операціями»;
списані оплачені рахунки-фактури
Д-т рах. 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису»
К-т рах. 90906 «Розрахункові документи за факторинговими, форфейтинговим операціями»;
Перераховується постачальнику сума, що залишилася (сума рахунків- фактур за вирахуванням авансу і комісії)
Д-т рах. 47402 «Розрахунки з клієнтами за факторинговими, фор-фейтінговим операціями»
К-т кореспондентських рахунків банку або розрахункового рахунку постачальника;
Створений резерв відновлюється на доходи банку після завершення факторингової угоди
Д-т рах. 47425 «Вимоги щодо отримання відсотків»
К-т рах. 70107 «Інші доходи»;
При визнанні основної заборгованості за факторингової операції безнадійної для стягнення, вона списується з балансу за рахунок резерву
Д-т рах. 47425 «Резерви на можливі втрати по іншим активам»
К-т рах. 47402 «Розрахунки з клієнтами за факторинговими, форфейтинговим операціями»;
Якщо суми резерву не вистачає для списання, то частину суми списують за рахунок резерву попередньої проводкою, а частина, що залишилася на витрати банку:
Д-т рах. 70209 «Інші витрати»
К-т рах. 47402 «Розрахунки з клієнтами за факторинговими, форфейтинговим операціями».
При форфейтинге можуть, наприклад, використовуватися такі проводки.
Банк перераховує кошти експортеру за врахований вексель, акцептований (або виписаний) імпортером, утримавши обліковий відсоток, зарахований на доходи банку:
Д-т рах. 47423 «Вимоги за іншими операціями»
К-т кореспондентських рахунків банку або розрахункового рахунку експортера, якщо він обслуговується в даному банку
К-т рахунків з ...
