ит. Коли ж і кредиту недостатньо, то документи підлягають оплаті, зберігаються в банку в особливій картотеці - платежі з простроченим терміном оплати.
Відділення банку періодично або щодня повідомляють власникам рахунків про проведені операції шляхом видачі їм копій виписок з розрахункового рахунку з додатком до них документів, на підставі яких виконані зарахування та списання
У бухгалтерії облік руху грошей, на розрахунковому рахунку, за даними виписок банку ведеться на активному рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Кредитові обороти по цьому рахунку записуються в журналі-ордері 2, а обороти за дебетом відображаються в різних журналах-ордерах. Однак, враховуючи важливість точності обліку та необхідність контролю, додатково до журналу-ордеру 2 ведеться відомість 2 в якій враховуються всі суми, віднесені в дебет рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».
На підприємствах розрахунковий рахунок активним, тому збільшення грошових коштів на розрахунковому рахунку відображається за дебетом, а зменшення - по кредиту.
За дебетом рахунок 51 кореспондує з рахунками 46 «Реалізація» (на суми, що надійшли за реалізовану продукцію, роботи і послуги); 50 «Каса» (на здані залишки готівки з каси); 55 «Спеціальні рахунки в банках» (на зарахування залишків використаної чекової книжки та акредитива); 62 «Розрахунки за з покупцями і замовниками»; 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (на надходження в погашення боргу від дебіторів); 80 «Прибутки та збитки» (на суми отриманих штрафів, пені, неустойок, дивідендів; 90 «Короткострокові кредити банків» (на отримані позички) та ін.
За кредитом рахунок 51 кореспондує з дебетом рахунків 50 «Каса» (на отримані готівкові гроші в касу); 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (на оплату за отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги); 67 «Розрахунки з позабюджетних платежів» (на суми платежів, перерахованих у позабюджетні та інші фонди); 68 «Розрахунки з бюджетом» (на перераховані податки); 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» (на перераховані відрахування до фонду соціального захисту населення); 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (на суми перерахованої ним по різних рахунках кредиторської заборгованості); 81 «Використання прибутку» (на суми відрахувань і платежів за її рахунок); 90 «Короткострокові кредити банків» (на суми, перераховані в погашення позик).
3.2 Застосовувана форма бухгалтерського обліку, первинні документи, регістри і технічні засоби обліку операцій по розрахунковому рахунку
Первинні документи.
Кожна організація вправі відкривати у банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.
Організаціям, що мають окремі госпрозрахункові підрозділи поза свого знаходження, можуть бути відкриті розрахункові субрахунки для зарахування виручки та виробництва розрахунків за місцем знаходження нехозрасчетних підрозділів.
Для розрахункового обслуговування ЗАТ «Мілавіца» уклало з банком ЗАТ «МТБ» договір банківського рахунку, відповідно до якого банк відкрив підприємству як клієнтові розрахунковий (поточний), валютний рахунки, а також рахунок з обліку кредитної заборгованості.
Підприємство при виборі обслуговуючого банку керувалося наступними критеріями: зручне розташування банку, впевненість у фінансовому становищі банку, знайомство з керівниками банку, наявність у банку постійної можливості кредитування.
Розрахунки між ЗАТ «Мілавіца» та іншими підприємствами, підприємцями проводяться через обслуговуючий банк ЗАТ «МТБ» в безготівковій формі у вигляді банківського переказу. Розрахунки проводяться на підставі платіжних інструкцій, які видаються за допомогою представлення розрахункових документів (платіжного доручення, платіжної вимоги). Однак частину своїх коштів «Мілавіца» може використовувати у вигляді готівки. Готівкові гроші, що видаються обслуговуючим банком, витрачаються підприємством тільки на ті цілі, на які вони отримані. Готівкові гроші видаються для розрахунків по заробітній платі, на відрядження, на придбання канцелярського приладдя та ін. Видача готівкових грошових коштів проводиться обслуговуючим банком з рахунків ЗАТ «Мілавіца» за допомогою використання чекової книжки. Підприємству чекова книжка для отримання готівки була оформлена банком протягом 3-х банківських днів з моменту подачі заяви на отримання чекової книжки для зняття готівки і після сплати підприємством винагороди банку.
Видача готівкових грошових коштів проводиться одночасно з наданням підприємством до банку платіжних інструкцій на оплату винагороди з...
