ртованих товарів.
· Документи, що обгрунтовують застосування податкової ставки 0%, подаються платниками податків одночасно з податковою декларацією.
Податкова декларація подається до податкових органів у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Податковий період встановлюється як календарний місяць. Виняток становлять платники податків з щомісячними сумами виручки протягом кварталу (без ПДВ та податку з продажів), що не перевищують 1 млн. Руб. Для них податковий період - квартал.
Момент визначення податкової бази визначається з урахуванням положень ст.167 НК РФ (останній день місяця, в якому зібрано повний пакет документів, передбачених ст.165 НК РФ).
Найбільш часто організації задають питання, як визначити податкову базу при реалізації товарів (робіт, послуг) за іноземну валюту. З цього питання МНС РФ у своєму Листі від 24.09.2003 N ОС - 6-03/995 @ ще раз підтвердило позицію, висловлену раніше в листах від 19.06.2003 N ВГ - 6-03/672 @ і від 24.09.2003 N ОС- 6-03/994.
При визначенні податкової бази виручка платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Банку Росії на дату реалізації товарів (робіт, послуг). Порядок визначення дати реалізації товарів (робіт, послуг) передбачений п.9 ст.167 НК РФ13: моментом визначення податкової бази по зазначених товарів (робіт, послуг) є останній день місяця, в якому зібрано повний пакет документів, передбачених ст.165 НК РФ.
Проблеми повернення ПДВ експортерам в Росії
Як відомо, в Російській Федерації прийнята нульова ставка оподаткування податком на додану вартість для підприємств, що експортують свою продукцію: у відповідності зі ст.164 Податкового кодексу РФ податок на додану вартість при експорті товарів, робіт і послуг, вироблених на території Росії, не стягується. Точніше, він стягується, але держава зобов'язується в певні терміни відшкодувати експортерам раніше сплачені суми ПДВ. Однак помилкове адміністрування, невірне прогнозування обсягів повернення ПДВ експортерам, відсутність ефективного контролю з боку Міністерства з податків і зборів та Міністерства фінансів Російської Федерації за відповідністю сум сплачених ПДВ сумам, заявленим до повернення з цього виду податку, - всі ці обставини породили серйозну проблему повернення ПДВ експортерам. Заборгованість держави перед постачальниками по поверненню експортного ПДВ зростає, вона стала важким тягарем для федерального бюджету.
Експортери мають законне право на отримання зазначених сум, новвіду складнощів адміністративного порядку домогтися відшкодування дуже нелегко, а судові тяжби з податковими інспекціями тягнуться роками. Це призводить до фактичного кредитуванню бюджету експортерами та зростанню їх заборгованості перед кредитними установами, до яких вони змушені звертатися для поповнення власних обігових коштів. Разом з тим держава, у свою чергу, зазнає збитків від численних податкових махінацій. Згадане недосконалість системи контролю за рухом платежів з ПДВ призводить до того, що за підробленими документами з бюджету нерідко відшкодовуються суми податку, який ніхто ніколи не платив. Щорічно держава втрачає на подібних операціях все більше, одночасно нарощуючи борг перед експортерами.
Пропонуються різні шляхи вирішення цієї проблеми. Наприклад, робляться спроби обгрунтувати істотне зниження ПДВ, яке дозволить уряду зменшити наявну суму заборгованості (очевидно, мається на увазі повернення боргів виходячи з нової, меншою ставки). Ця міра повинна підкріплюватися більш жорсткою системою контролю, що попереджає зловживання при поверненні експортного ПДВ.
Намітилося уповільнення темпів податкової реформи, виражене у призупиненні зниження податків, вимагає від уряду не тільки посилення податкового адміністрування, але і гнучкою законодавчої та оперативної політики по відношенню до найбільшим експортерам - постачальникам в бюджет. Необхідно створити не тільки адміністративні, але й ринкові механізми контролю над сплатою та відшкодуванням ПДВ або негайно скасувати його, замінивши іншим оборотним податком.
Представляється, що ПДВ може бути дійсно переглянутий тільки в двох випадках: якщо в економіці спостерігатиметься відчутний підйом (у що віриться насилу) або, навпаки, різкий занепад (у що не хочеться вірити).
Здавалося б, особливих проблем з поверненням експортерам сум ПДВ виникати не повинно. Адже витрати на відшкодування цих коштів обов'язково закладаються в бюджет, і передбачається, що ці гроші у вигляді ПДВ будуть зібрані на всіх етапах виробництва товарів, робіт і послуг. Але, на жаль, ланцюжках виробництва експортованих товарів в реальності не завжди відповідають такі ж безперервні ланцюж...
