gn="justify"> Таким чином, балансова вартість нематеріальних активів ЕГДС буде зменшена до 15, а основні засоби до 45.
Далі обчислюємо вартість активів після списання збитків до знецінення по ЕГДС А .
АктівСумма, млнДеловая репутація30ЕГДС А 80ЕГДС У 70ЕГДС З 65Ітог245
На другому етапі тестування на знецінення порівнюється отримана вартість активів з її очікуваного відшкодування 215, різниця між ними являє собою додатковий збиток 30 млн, який списується за рахунок ділової репутації.
Таким чином, в консолідованої звітності Омега будуть представлені статті в звіті про фінансовий стан - 30 млн, у звіті про фінансові результати а ЕГДС А - 20 млн, знецінення ділової репутації - 30 млн.
Завдання 5
У організації А маються інвестиції в дві компанії - Б і В. Всі організації готують фінансову звітність на 31 березня. Нижче представлені звіти про фінансове становище всіх трьох організацій на 31 березня 2011 року, в тис. Руб.:
Таблиця
ПоказателіАБВАктівиВнеоборотние актівиОсновние средства900008000080000Інвестіціі для продажу (прим. 1,2) 113000- - 2030008000080000Оборотние актівиЗапаси (прим. 3) 300002800025000Дебіторская заборгованість (прим. 4) 350002500027000Прочіе оборотні актіви400030003000Денежние средства1000090008000790006500063000Баланс282000145000143000Собственний капітал і обязательстваСобственний капіталАкціонерний капітал1000006000060000Нераспределенная прібиль6300025000200001630008500080000Долгосрочние обязательстваДолгосрочние займи500002400025000Отложенное податкове обязательство360001300014000860003700039000Краткосрочние обязательстваКредіторская задолженность180001300014000Краткосрочние займи600040004000Обязательство до сплати з податку на прібиль900060006000330002300024000Баланс282000145000143000
Примітка 1
квітні 2009 організація А придбала 45 млн акцій організації Б за погодженою ціною 2,20 руб. за 1 акцію з оплатою грошовими коштами. Дана інвестиція відображена в балансі організації А за собівартістю, так як це дозволяється МСФЗ IAS 27 Консолідована та окрема фінансова звітність raquo ;. На дату придбання нерозподілений прибуток організації Б становила 15 млн. Руб. Керівництво організації А привело на дану дату оцінку чистих активів організації Б за справедливою вартістю згідно МСФЗ IFRS 3 Об'єднання бізнесу raquo ;. У процесі оцінки було виявлено наступне:
. У складі основних засобів були відображені неамортізаруемая земля балансовою вартістю 30 млн. руб. та ринковою вартістю 50 млн. руб., а також обладнання балансовою вартістю 30 млн. руб. та ринковою вартістю 39 млн. руб. Розрахунковий строк корисного використання устаткування складав на 1 квітня 2009 року 3 року. З 1 квітня 2009 року до 31 березня 2011 вибуття основних засобів не було.
. Запаси були включені в баланс організації Б за собівартістю 20 млн. руб. Ціна реалізації даних запасів була розрахована як 25 млн. Руб., При цьому розумна оцінка прибутку склала 4 млн. Руб. Витрати на вибуття не уявляли істотну суму. Усі запаси, що мають місце на 1 квітня 2009 року, були реалізовані до 31 березня 2011.
. Станом на 1 квітня 2009 року організація Б вели судову тяжбу з покупцем. Покупець вимагав відшкодування збитків на суму 3 млн. Руб. Керівництво організації Б не формував резерву на суму можливих збитків, так як сподівалося на вирішення спору на свою користь. Однак 1 квітня 2009 воно було готове заплатити позивачеві 600 тис. Руб. за відкликання позову. У цьому випадку виникла ймовірність успішного завершення справи і відсутність необхідності в подальших платежах.
. На 1 квітня 2009 року організації Б належав бренд, захищений юридично від використання іншими організаціями. Вартість бренду не була включена у звітність організації Б, так як керівництво організації Б не вважає, що він відповідає критеріям визнання внутрішньо створених активів відповідно до МСФЗ IAS 38 нематеріальні активи raquo ;. Директора організації А мали підстави вважати, що бренд коштував на 1 квітня 2009 роки 10 млн. Руб., І давав організації Б конкурентні переваги на протязі 10 років з цієї дати.
Примітка 2
липня 2010 організація А купила 10 млн. акцій організації В за 1,4 руб. за 1 акцію. Організація А здійснила дану угоду, розраховуючи надалі купити додаткові акції організації В. Наявний на звітну дату пакет не дав можливості керівництву організації А мати який-небудь вплив на операційну та фінансову політику організації В. Справедлива вартість володіння одної акцією організації У склала на 31 березня 2011 1,6 руб. У звіті про фінансовий стан організації А дана інвестиція поки продовжує враховуватися за ...
