а грошового капіталу представляється у звіті від операційної діяльності з урахуванням прямого або непрямого методу:
Прямий метод - розкриваються основні види валових грошових надходжень і виплат.
Непрямий метод - прибутки і збитки за звітний період коригуються з урахуванням:
. Ефекту від операції грошового характеру;
. Відстрочених платежів або відображених за методом нарахування;
. Інвестиційних та фінансових потоків грошових коштів.
Згідно з умовою задачі звіт про рух грошових коштів можна скласти тільки на основі непрямого методу.
ПоказательСумма, млн руб.1. Грошовий потік від операційної діяльності: Чистий прібиль17,0Амортізація основних засобів і нематеріальних актівов3,5Прібиль від продажу актівов0,5Увеліченіе дебіторської задолженності12,0Чістий грошовий потік від операційної деятельності8,02. Інвестиційний: Капіталовложенія75,0Виручка від продажу актівов6,0Чістий грошовий потік від інвестиційної деятельності69,03. Грошовий потік від фінансової діяльності: Випущені звичайні акціі33,0Чістий грошовий поток33,0Денежние кошти на початок періода47,0Денежние кошти на кінець періода19,0
Показник оголошений дивіденди в сумі 1200000 крб. не враховуються, оскільки дивіденди оголошені, але не виплачені.
Завдання 4
Звітний рік компанії Омега встановлений з 1 жовтня до 30 вересня. 1 жовтня 2011 Омега придбала 100% акціонерного капіталу компанії Тета raquo ;, заплативши $ 220 млн. Чисті активи тети на дату придбання за балансовою вартістю оцінювалися в $ 180 млн. Після придбання згідно з МСФЗ IFRS 3 Об'єднання компаній компанія Омега виявила такі ідентифіковані активи, неї враховані Тетой :
внутрішньо створені торгові марки за справедливою вартістю $ 10 млн на дату придбання, мають необмежений термін служби;
виробничий і інтелектуальний потенціал персоналу компанії, оцінений в $ 15 млн на дату придбання, середній розрахунковий термін роботи співробітників - 10 років.
Вересень 2012. При консолідації звітності Омега зробила оцінку ділової репутації, отриманої при придбанні тети raquo ;, на можливе знецінення, для чого активи тети розподілилися між трьома одиницям, які генерують грошові кошти (ЕГДС): А, В і С.
АктівЕГДС А raquo ;, $ млнЕГДС У raquo ;, $ млнЕГДС З raquo ;, $ млнНематеріальние актіви20 - Основні средства603540Чістие оборотні актіви202520Ценность використання ЕГДС807065
Розподілити ділову репутацію, що виникла при консолідації, на ЕГДС неможливо. Нематеріальні активи тети не мають, що піддається визначенню ринкової вартості, а ринкова вартість оборотних активів вище їх балансової вартості. Цінність використання тети як окремої ЕГДС на 30.09.2012 становила $ 215 млн.
Завдання: визначити, яким чином операції, пов'язані з придбанням тети raquo ;, будуть відображені в консолідованій звітності групи Омега відповідно до МСФЗ.
Рішення:
На першому етапі проводиться обчислення ділової репутації тети raquo ;, виникла при об'єднанні компанії відповідно до МСФЗ 3, для цього проводиться віднімання з вартості інвестицій 220, справедливій вартості ідентифікованих чистих активів дочірній компанії на дату придбання.
Справедлива вартість компанії становить 190, яка включає балансову вартість 180 і водночас ставиться до знову визнаним внутрішньо створеним нематеріальним активам 190, критерій визнання який відповідає нормам МСФЗ 3; 38.
Оціночна вартість виробничого та інтервального капіталу не може розглядатися як ідентифіковані активи, оскільки підприємство не може контролювати потенційні вигоди від цього активу.
Підсумкова сума ділової репутації складе:
220 - 190=30
Згідно МСФЗ 3 ділова репутація не амортизується і підлягає щорічній перевірці на знецінення.
Таким чином, на 30.09.2012 ділова репутація в консолідованому звіті про фінансовий стан буде оцінена за первісною вартістю за мінусом суми знецінення.
Першим етапом перевірки є порівняння балансової вартості ЕГДС і їх відшкодування.
ПоказательЕГДС А raquo ;, $ млнЕГДС У raquo ;, $ млнЕГДС З raquo ;, $ млнБалансовая стоімость1006060Возмещаемая стоімость807065Убиток від обесцененія20 -
Збиток від знецінення ЕГДС А розподіляється пропорційно між активами.
Нематеріальні активи: 20/80 х 20=5 млн
Основні засоби: 60/80 х 60=15 млн
