первісною вартістю.
Примітка 3
До складу запасів організації Б на 31 березня 2011 входять компоненти, куплені у організації А за 15 млн. руб. Витрати організації А на виробництво даних компонентів склали 12 млн. Руб.
Примітка 4
Дебіторська заборгованість організації А включає 5 млн. руб. до отримання від організації Б за поставлені компоненти (прим. 3). Організація Б оплатила дану заборгованість 31 березня 2011, але грошові кошти ще не були отримані і відображені організацією А до 1 квітня 2001 року.
Примітка 5
Акціонерні капітали всіх трьох організацій складаються їх звичайних акцій номіналом 1 руб. Всі акції мають один голос, і, крім цього, ніяких інших способів контролю не існує.
Незважаючи на володіння щодо істотним пакетом акцій організації В, організація А не має права призначати жодного свого представника в раду директорів цієї компанії.
Позитивна ділова репутація, що виникла при покупці організації Б, що не піддалася знецінення з 1 квітня 2009 року.
Поправки за справедливою вартістю при покупці призводять до виникнення тимчасових різниць. Ставка податку на прибуток, застосовна до таких тимчасовим різниця, становить 25%.
Завдання: підготуйте консолідований звіт про фінансовий вкладенні групи організацій А станом на 31 березня 2011 року.
Рішення:
Розрахунок інвестицій у компанію Б, млн. руб.
Акції (4,5 * 2,20) 99Нераспределенная прібиль15Основние засоби - земля - ??обладнання - запаси 30 30 15Прібиль від реалізації запасов25
Розрахунок інвестицій в компаніюВ, млн. руб.
Акції (10 * 1,4) 14
Консолідований звіт компанії А
ПоказателіАОперацііБВКонсолідірованний балансАктівиВнеоборотние актівиОсновние средства900008000080000250000Інвестіціі для продажу (прим. 1,2) 113000 --- Оборотні актівиЗапаси (прим. 3) 3000012280002500083012Дебіторская заборгованість (прим. 4) 350005250002700087005Прочіе оборотні актіви40003000300010000Денежние средства100009000800027000Собственний капітал і обязательстваСобственний капіталАкціонерний капітал1000006000060000220000Нераспределенная прібиль63000152500020000108015Долгосрочние обязательстваДолгосрочние займи50000240002500099000Отложенное податкове обязательство36000130001400063000Краткосрочние обязательстваКредіторская задолженность18000130001400045000Краткосрочние займи60004000400014000Обязательство до сплати з податку на прібиль90006000600021000
Завдання 6
У організації А є фінансові вкладення в ряд організацій. Найбільш великі - в організації Б і В.
Нижче представлені звіти про сукупні доходи та витрати і короткі звіти про рух акціонерного капіталу трьох компаній за рік до 31 березня 2011 року, в тис. руб.:
ПоказателіАБВОтчети про сукупні доходу та расходахВыручка650006000050000Себестоимость(32000)(30000)(24000)Валовая прібиль330003000026000Коммерческіе витрати (7000) (6000) (5000) Адміністративні витрати (8000) (6500) (6000) Прибуток від операцій 180001750015000Інвестіціонний і фінансовий доход6500 - Фінансові витрати (4000) (3000) (2500) Прибуток до налогообложенія205001450012500Расходи з податку на прибуток ( 5000) (3600) (3200) Чистий прибуток за період15500109009300Краткіе звіти про рух акціонерного капіталаСальдо на 1 квітня 2010 года440004200038000Чістая прибуток за період15500109009300Дівіденди, сплачені 31 грудня 2010 (6000) (3500) (4000) Сальдо на 31 березня 2011 года535004940043300
Примітка 1
квітні 2001 організація А придбала 80% акціонерного капіталу організації Б за 19600000. руб. Чисті активи організації Б на цю дату склали 22 млн руб. На дату покупки не малося істотних відмінностей між справедливою і балансовою вартістю чистих активів.
квітні 2001 організація А надала організації Б позику на суму 25 млн руб., який підлягає погашенню 31 березня 2021. Процентна ставка за кредитом була встановлена ??на рівні 8% річних на весь термін позики.
серпня 2010 організація А придбала 30% акціонерного капіталу організації В за грошові кошти в сумі 14130000. руб. Жоден інший акціонер не володіє більше ніж 25% капіталу організації В. 1 серпня 2010 одному члену ради директорів організації А було надано місце в раді директорів організації В. З 1 серпня 2010 року організація А має можливість істотно впливати на господарську та фінансову політику організації В, але одного разу інші акціонери змогла об'єднатися і заблокувати рішення ради директорів, сприятливе для організації А.
