ш істотні наступні:
автоматичні ефекти - не залежні безпосередньо від уряду зміни в доході внаслідок зміни в оподатковуваної базі, наприклад, зростання вартості імпорту веде до зростання доходів від імпортних мит;
дискреційні ефекти - напряму залежні від рішень уряду зміни в доході внаслідок змін у самій податковій системі - зміна ставки податку, введення нових податків, зміна широти охоплення податку, поліпшення збирання податків.
Виходячи з того, які саме ефекти - автоматичні або дискреційні або яка-небудь їх комбінація - переважають в конкретній країні, прогноз доходів бюджету може ґрунтуватися на концепції енергетичності або еластичності доходів.
енергетичність доходів - відношення процентного зростання податкових надходжень (T) до процентному зростанню ВВП (Y)?:
(3.2)
Цей показник визначає ступінь впливу обох - автоматичних і дискреційних - ефектів на доходи бюджету. Якщо він більше одиниці, то зростання ВВП на одиницю веде до зростання податкових надходжень більш ніж на одиницю, і, навпаки, якщо він менше одиниці, то зростання ВВП на одиницю веде до зростання податкових надходжень до бюджету менш ніж на одиницю. Розраховується на основі даних про реально зібраних податки і номінальний ВВП.
Еластичність доходів - відношення процентного зростання податкових надходжень (T) до процентному зростанню ВВП (Y) за умови відсутності дискреційних ефектів:
(3.3)
Показник еластичності вимірює вплив тільки автоматичних ефектів на доходи бюджету. Він розраховується виходячи з припущення про те, що уряд не ухвалював жодних рішень про зміну ставок податків, введення нових податків, включення нових суб'єктів оподаткування в існуючу податкову структуру. Розраховується на основі даних про податки, які можна буде зібрати, якщо уряд не робить жодних кроків у податковій сфері. Якщо еластичність приймається рівною одиниці, то це означає, що бюджетні доходи повинні рости тим же темпом, що і ВВП.
Щоб визначити, якою мірою доходи бюджету зростають в результаті зростання податкової бази (fi), а в якій - через зростання ставки податку, формула еластичності доходів повинна бути представлена ??наступним чином:
(3.4)
Дана формула оцінює зміну темпу зростання збирання податків в залежності від зміни податкової бази і, з іншого боку, зміна самої податкової бази в залежності від зміни ВВП.
Концепція еластичності доходів бюджету близька відомою з загальної макроекономічної теорії концепції еластичності цін на товари. Зв'язок полягає в тому, що чим менш еластичний попит на конкретний товар, що підлягає оподаткуванню, тим більше можна зібрати податків при підвищенні ставки податку на цей товар, бо споживачі все одно будуть покупа?? ь його, навіть не дивлячись на збільшену ціну. Наприклад, одним з теоретичних обгрунтувань збільшення податків на алкоголь і тютюн є дуже низька еластичність попиту на них за ціною: скільки не збільшуй ціни, люди продовжують пити і курити. Якщо дискреційні заходи підвищують доходи бюджету, то енергетичність буде вище еластичності, і навпаки, коли дії уряди скорочують доходи, енергетичність нижче еластичності. Відповідно, концепція еластичності повинна в основному використовуватися для прогнозування базового сценарію бюджетного балансу, а енергетичності - для прогнозу впливу на нього дискреційних заходів, які могло б прийняти уряд.
Прогнозування доходів від податків полягає або в економетричної оцінці функції залежності податкових надходжень від зростання номінального ВВП, або в максимальному дізагрегірованіі податків на окремі їх типи та прогнозуванні доходу від кожного типу податку окремо. Наприклад, доходи від імпортних мит безпосередньо пов'язані з розмірами імпорту, і можна вважати, що вони будуть рости в тій же мірі, в якій виросте імпорт. Якщо кількість років, під час яких відбуваються дискреційні зміни в податковій системі, відносно невелика, найбільш раціональна оцінка на базі наявних даних наступної функції:
(3.5)
де? =0 в роки, коли дискреційних змін не було, і? =1 в ті роки, коли дискреційні зміни відбувалися. Якщо? =0, то коефіцієнт покаже ступінь еластичності податкових надходжень по доходу, виключаючи будь-які зміни в податковій системі, предпринимавшиеся урядом. Якщо? =1, то - ступінь енергетичності податків по доходу, включаючи всі зміни в податковій системі, вжиті урядом.
Якщо кількість років, під час яких відбуваються дискреційні зміни в податковій системі, дуже велике, найбільш раціональною є оцінка на базі наявних даних наступної функції:
(3.6)
