gn="justify"> структури виробництва продукції.
Аналіз собівартості дозволяє з'ясувати, як виконується план виробництва, дає можливість визначити вплив факторів на виконання плану по собівартості і на тій же основі дати оцінку роботи підприємства в цілому і виявити резерви по зниженню собівартості продукції.
Вихідні та розрахункові дані можна представити у вигляді таблиці 1.10.
Таблиця 1.10 - Виконання плану по собівартості товарної продукції за 2011 рік
ПоказателіФакт попереднього годаАналізіруемий годФакт до планупланфакт ±% Товарна продукція в діючих цінах, тис. руб.337680253242517033768025 + 1343328104,14Себестоімость товарної продукції, тис. руб.163905001581275016390500 + 577750103,65Затрати на 1 руб. товарної продукції, коп.48,5448,7748,54-0,2399,53
Для визначення причин збільшення фактичного рівня витрат на 1 карбованець товарної продукції від планового, необхідно проаналізувати вплив кожного з факторів, використовуючи при цьому вихідні дані таблиці 1.11.
Таблиця 1.11 - Дані для аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції
Найменування показателейНомер строкіСумма, тис. руб.Плановая собівартість товарної продукції, тис. руб.115812750Себестоімость всій фактично випущеної продукції: - виходячи з рівня витрат за планом, (стор. 5 * стор. 7: 100)- за фактичною собівартістю 2 3 15905540 16390500Товарная продукція в оптових цінах підприємства, тис. руб .: - за затвердженим планом;- Фактично в цінах, прийнятих у плані;- Фактично в діючих цінах 4 5 6 32425170 32613369 33768025Затрати на 1 руб. товарної продукції за планом, коп. (стор. 1/стр. 4) 7 48,77Затрати на 1 руб. фактично випущеної товарної продукції, коп.- За плановими цінами і собівартості, перелічені на фактичний випуск і структуру продукції (стор. 2/стор. 5);- Фактично в цінах, прийнятих у плані (стор. 3/стор. 5);- Фактично в діючих цінах (стор. 3/стор. 6) 8 9 10 48,77 50,26 48,54
Для визначення зниження витрат розрахуємо різницю між фактичною собівартістю всієї випущеної продукцією та її собівартістю, розрахованої виходячи з рівня витрат на 1 рубль за затвердженим планом, тобто стор. 3 - стор. 2:
Економія=16390500 - 15905540=+484960 тис. руб.
Для аналізу причин зміни витрат на 1 карбованець товарної продукції визначаємо вплив наступних факторів:
асортименту продукції (стор. 8 - стор. 7): 48,77 - 48,77=0, тобто ступінь і розмірність зміни асортименту за видами продукції практично нульова;
вплив зміни цін (стор. 9 - стор. 10): 50,26 - 48,54=+ 1,72
вплив зміни обсягу виробництва (стор. 10 - стор. 8): 48,54 - 48,77=- 0,23
Для аналізу причин зміни витрат на 1 карбованець товарної продукції визначаємо вплив наступних факторів:
асортименту продукції (стор. 8 - стор. 7): 48,77 - 48,77=0, тобто ступінь і розмірність зміни асортименту за видами продукції практично нульова;
вплив зміни цін (стор. 9 - стор. 10): 50,26 - 48,54=+ 1,72
вплив зміни обсягу виробництва (стор. 10 - стор. 8): 48,54 - 48,77=- 0,23
Взаємозв'язок обсягу виробництва і собівартості продукції враховується при аналізі собівартості, як на весь обсяг виробництва, так і на одиницю продукції.
Таблиця 1.12 - Аналіз собівартості виробництва 1т. концентрату
Статті затратСумма, тис. руб.Структура,% Собівартість 1 т., руб.планфакт±планфакт±фактплан±Сырье2379650,942351537,80-28113,1444,4743,81-0,66391,84388,23-3,61Шары11530,9211791,35+260,430,220,220,001,901,95+0,05Итого2391181,862363329,15-27852,7144,6944,03-0,65393,74390,18-3,56Электроэнергия946179,16965973,29+19794,1317,6818,000,32155,80159,48+3,68Вода технологическая249735,79238596,25-11139,544,674,45-0,2241,1239,39-1,73Основная з./п.30133,8729068,72-1065,150,560,54-0,024,964,80-0,16Отчісленіе на соцстрахованіе7834,817557,86-276,950,150,14-0,011,291,25-0,04Сменное оборудование316507,50315770,89-736,615,925,88-0,0352,1252,13+0,01Внутрирудничное перемещеніе1808,861734,06-74,800,030,030,000,300,29-0,01Текущій ремонт і зміст основних фондов1004021,051039505,32+35484,2718,7619,370,60165,33171,62+6,29Амортизация58951,3960588,58+1637,191,101,130,039,7110,00+0,29Укладка хвостов302308,76301168,68-1140,085,655,61-0,0449,7849,72-0,06Прочіе расходи42237,0943799,24 + 1562,150,790,820,036,957,23 + 0,28Ітого: цехова себестоимость5350900,145367092,04+16191,90100,0100,0881,10886,09+4,99Себестоимость товарного концентрата2328819,452393494,05+64674,6065,1963,43-1,76383,47395,16+11,69Общекомбинатовские расходы462227,78474281,34+12053,5612,9412,57-0,3776,1178,30+2,19Внепроизводственные расходи104089,21130703,65 + 26614,442,913,4...
