ивість, отримати всі попередні стану запису (Незмінені) за нормативний період її зберігання. p>
2.2 Синтетичний облік депозитарних операцій та звітність депозитаріїв На відміну від аналітичного обліку основною метою синтетичного обліку депозитарних операцій у ЗАТ В«ГазпромбанкВ» є підготовка стандартних звітів відповідно до планом рахунків депо. У синтетичному обліку депозитарій фіксує стан синтетичних рахунків депо, на яких в розрізі випусків цінних паперів показані загальною сумою всі цінні папери, які обліковуються в депозитарії і віднесені до синтетичному рахунку відповідно до регламенту депозитарію.
Основою синтетичного депозитарного обліку в ЗАТ В«ГазпромбанкВ» є, аналітичний облік цінних паперів. Так, початкові залишки на синтетичних рахунках депо визначаються, виходячи із залишків на аналітичних рахунках депо. Облік цінних паперів на синтетичних рахунках депо ведеться також як і на аналітичних - у штуках, або допускається облік цінних паперів у тих одиницях, в яких визначено номінал цінних паперів даного випуску, а також допускається відображення ринкової вартості цінних паперів, що знаходяться в депозитарії. При цьому одна цінний папір (Одна штука) - це мінімальний номінал обертаються цінних паперів даного випуску, якщо інше не визначено умовами випуску та обігу цінних паперів.
Для ведення синтетичного обліку депозитарій самостійно встановлює правила відповідності особових рахунків депо аналітичного обліку рахунках депо синтетичного обліку. Ці правила повинні бути узгоджені з призначенням синтетичних рахунків депо, а відображення в синтетичному обліку проводок, що здійснюються депозитарієм по аналітичними рахунками при виконанні депозитарних операцій, має відповідати вимогам, що пред'являються до відбиття депозитарних операцій на синтетичних рахунках депо. Для ведення синтетичного обліку цінних паперів, що знаходяться на зберіганні в депозитарії, у Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках РФ передбачена спеціальна глава - В. Рахунки депо, відповідно, з якою здійснюється відображення і оформлення депозитарних операцій на синтетичних рахунках депо в депозитарії. Після рознесення депозитарних операцій по рахунках, основними обліковими регістрами синтетичного обліку є зведені картки випусків цінних паперів, баланси депо і оборотні відомості. [17]
Зведені картки випусків цінних паперів ведуться окремо по випусках цінних паперів, які обслуговує в депозитарії, в розрізі синтетичних рахунків депо всередині випуску. У зведених картках (див. Додаток 4) реєструються підсумки оборотів за день і залишки на початок і кінець операційного дня за синтетичними рахунками для даного випуску, згруповані по активу і пасиву. Зведена картка випуску складається для кожного випуску щодня за винятком днів, для яких по всіх синтетичними рахунками даного випуску обороти нульові. У день прийняття випуску на обслуговування заповнюється перша зведена картка, а при знятті випуску з обслуговування - остання зведена картка, яка повинна містити нульові залишки по всіх синтетичних рахунках депо на кінець дня. Зведені картки складаються на підставі журналів оборотів особових рахунків депо.
Короткий баланс депо (див. Додаток 5) складається щодня за даними зведених карток випусків цінних паперів у розрізі активу і пасиву депо для всіх випусків цінних паперів, що знаходяться на обслуговуванні в Банку, з виведенням сумарних підсумків по всіх випусків. Узагальнений баланс є складовою частиною короткого балансу і містить тільки підсумки по активу і по пасиву по всіх випусках цінних паперів, що перебувають на обслуговуванні в Банку. Узагальнений баланс депо не складається і не зберігати окремо від короткого, а в тих випадках, коли потрібно надання узагальненого балансу, він готується, як витяг з короткого. [17]
Зведені картки і короткий баланс депо повинні бути складені до початку наступного робочого дня. Правильність складання короткого балансу депо перевіряється рівністю підсумків по активу і пасиву для кожного випуску цінних паперів. Після перевірки правильності баланс підписується його співробітником і керівником Банку. На перше число кожного місяця за даними зведених карток в депозитарії складається повний баланс по кожному випуску цінних паперів.
Щокварталу по даними зведених карток за кожним випуском цінних паперів складається оборотна відомість, яка містить в розрізі синтетичних рахунків депо з виведенням підсумків по активу і пасиву залишки на початок року, обороти з початку року і залишки на кінець звітного періоду. Сумарна оборотна відомість містить результати, одержувані підсумовуванням відповідних полів по всіх оборотних відомостями. До щомісячного підписання повного балансу депо і щоквартального підписання сумарною зворотному відомості ці матеріали повинні бути звірені з перевірочними відомостями, складеними за даними аналітичного депозитарного обліку та згрупованими по активу і пасиву.
Для обліку депозитарних опер...
