ацій Банком Росії передбачений План рахунків для кредитних організацій, відповідно до якого здійснюється синтетичний облік в депозитаріях. Такі рахунки існують двох видів. p> 1) Активні рахунку: 98000 - Цінні папери на зберіганні в депозитарії,
98010 - Цінні папери на зберіганні в головному депозитарії,
98015 - Цінні папери на зберіганні в інших депозитаріях,
98020 - Цінні папери в дорозі, на перевірці, на переоформлення,
98030 - Недостача цінні паперів,
98035 - Цінні папери, вилучені з депозитарію.
2) Пасивні рахунку: 98040 - Цінні папери власників,
98050 - Цінні папери, що належать депозитарію,
98053 - Цінні папери клієнтів по брокерським договорами,
98055 - Цінні папери в довірчому управлінні,
98060 - Цінні папери, прийняті на зберігання від низових депозитаріїв,
98065 - Цінні папери, прийняті на зберігання від інших депозитаріїв,
98070 - Цінні папери, обтяжені зобов'язаннями,
98080 - Цінні папери, власники яких не встановлені,
98090 - Цінні папери поза звернення.
Згідно прийнятому Банком Росії порядку, депозитарні операції, здійснювані підрозділами ЗАТ В«ГазпромбанкВ», відображаються на рахунках синтетичного обліку точно в встановленої кореспонденції (див. Додаток 6).
Цінні папери на рахунках депо депозитарію враховуються за принципом подвійного запису. Так, кожна цінний папір в депозитарному обліку має бути відображена двічі: один раз - на рахунку депо депонента (у пасиві) і другий раз - на рахунку місця зберігання (у активі). Бухгалтерські операції депозитарію, тобто депозитарні операції, змінюють залишки цінних паперів на особових рахунках депо здійснюються двома способами - Дебетованием або кредитуванням рахунку депо. Депозитарна операція Банку може складатися з однієї або декількох проводок, причому кожна проводка депозитарію змінює залишки на двох особових рахунках депо і враховується за принципом подвійної запису - по дебету одного особового рахунку і по кредиту іншого особового рахунку. Елементарні проводки поділяються на 4 типи: [26, с. 169]
1) Дебет одного активного (нового місця зберігання) рахунку та кредит іншого активного (старого місця зберігання) рахунку - сума балансу не змінюється, проводка оформляє операцію переміщення - зміна місця чи способу зберігання паперів.
2) Дебет одного пасивного рахунку і кредит іншого пасивного особового рахунку депо - при цьому сума балансу депо не змінюється, і проводка оформляє операцію перекладу цінного папери на рахунок депо іншого власника або перекладу цінного паперу на інший особовий рахунок депо в рамках одного і того ж рахунку депо депонента.
3) Дебет активного рахунку і кредит пасивного рахунку - сума балансу збільшується, оформляється прибуткова операція - приймання цінних паперів на зберігання.
4) Дебет пасивного рахунку і кредит активного рахунку-сума балансу зменшується, проводка оформляє видаткову операцію-зняття цінних паперів з зберігання.
Також допускається здійснення комплексних проводок - коли один кредитується рахунок кореспондує з кількома дебетуемимі рахунками або навпаки.
Логічним завершенням депозитарної операції є передача звіту про виконання операції всім особам, зазначеним у регламенті виконання даної операції в як одержувачів звіту, причому обов'язково - передача звіту ініціатору операції. При здійсненні операції з рахунком депо депонента, виробленої не по його особистою ініціативою і не з ініціативи уповноваженої ним особи, звіт про досконалої операції повинен бути переданий, крім ініціатора, депоненту. Порядок і періодичність передачі звітів одержувачам визначається регламентом депозитарію і повинен бути обумовлений у депозитарному договорі. Передача звітів здійснюється кількома способами: особисто депоненту, за дорученням уповноваженій особі, через абонентський ящик, відправкою по пошті. Переданий одержувачу звіт про скоєння депозитарної операції - це офіційний документ депозитарного обліку та підстава для здійснення проводок в бухобліку одержувача. br/>
2.3 Порядок оформлення депозитарних операцій
Порядок оформлення депозитарних операцій в підрозділах ЗАТ В«ГазпромбанкВ» включає в себе: порядок прийому доручень, форми звітів про виконання депозитарних операцій, правила відображення операцій в депозитарному обліку, проміжні етапи виконання операцій, склад одержувачів звітів та інші особливості виконання депозитарних операцій. Такий порядок включається до операційний регламент депозитарію і визначається ним самостійно з урахуванням вимог Правил ведення обліку депозитарних операцій та інших документів Банку Росії, що регламентують депозитарну діяльність на території РФ. [5]
Оформлення депозитарних операцій починається з укладення депозитарного договору між депозитарієм та клієнтом, який є підставою для виникнення прав та обов'язків клієнта і депозитарію при наданні депозитарієм ...
