ьг. За всіма видами податків і зборів в даний час налічується більше 500 видів пільг, і, як показує практика, не весь цей обсяг використовується платниками податків в повній мірі.
2. оптимальна форма укладання договорів між партнерами підприємницької діяльності з точки зору податкових наслідків. Наприклад, реалізація продукції самостійно або через комісіонера.
3. ціни угод
4. окремі елементи оподаткування. Наприклад, зниження податкових ставок ЄСП залежно від зміни податкової бази в розрахунку на одного працівника.
5. застосування спеціальні податкові режими (ССО, ЕНВД і т.д.)
6. застосування окремих елементів бухгалтерської та облікової політики з метою оптимізації оподаткування.
При здійсненні своєї діяльності організація повинна створити певну схему податкового планування, яка дозволить розрахувати варіанти оптимізації конкретних податкових платежів по окремих видах податків. При розробці такої схеми необхідно передбачити два варіанти: основний і альтернативний.
Для вибору найбільш оптимального варіанту можна використовувати схожу таблицю.
Таблиця 3
Найменування елемента податкового планування
Альтернативні способи обліку
1. метод визначення виручки від реалізації
A) касовий (у міру оплати)
Б) метод нарахування (по мірі відвантаження)
2. оцінка запасів і розрахунок фактичної собівартості матеріальних ресурсів
А) по повній собівартості
Б) за методом ФІФО
В) за методом ЛІФО
3. встановлення кордону між основними і оборотними засобами
А) по граничної вартості, дорівнювати встановленому законодавством ліміту
Б) по граничної вартості, встановленої нижче ліміту.
4. нарахування амортизації
А) за встановленими законодавством нормами лінійним або нелінійним методом
Б) за збільшеними нормами - прискорена амортизація
В) за зниженими нормам, але не більше, ніж на 50%
5. угруповання витрат і включення їх до собівартості
А) на прямі і непрямі, формування повної і фактичної собівартості продукції
Б) на умовно-змінні і умовно-постійні, формування скороченою собівартості продукції
6. нарахування зносу МБП
А) 100% зносу при передачі зі складу в експлуатацію
Б) 50% зносу при передачі зі складу в експлуатацію і 50% при вибутті з експлуатації
7. створення резервів майбутніх витрат і платежів
а) не створені резерви платежів
Б) створені резерви на оплату відпусток, преміювання за підсумками роботи за рік, ремонт основних засобів тощо
У рамках облікової політики підприємства, можливість отримання економії шляхом зниження податкових платежів, досягається за рахунок:
- застосування прискореної амортизації,
- зміни межі між основними засобами і МШП,
- оцінки товарно-матеріальних цінностей,
- створення резерву по сумнівних боргах, що призводить до відстрочення сплати податку на прибуток,
- визначення виручки касовим методом (тобто в міру оплати розрахункових документів), що так само призводить до відстрочення сплати податку на прибуток по залишку дебетової заборгованості за відвантажений товар.
Загальне податкове навантаження юридичної особи розраховується за формулою:
СНН = СНД/Д * 100%, де
СНН - сукупна податкове навантаження,
СНП - сукупні податкові платежі,
Д - доходи.
Податкове навантаження платника податків можна розраховувати так ж з урахуванням узагальнюючих і приватних показників. До узагальнюючих показників відносяться:
- навантаження на фінансові ресурси
Н фр = СН/СГВБ, де
Н фр - податкове навантаження на фінансові ресурси
СП - сума податків,
СГВБ - середньорічна валюта балансу.
- навантаження на власний капітал
Формула 5
Н ск = СН/СК (за винятком позикових коштів), де
СК - власний капітал,
- навантаження на прибуток до оподаткування
Формула 6
Н нп = СН/НП, де
НП - оподатковуваний прибуток, тобто прибуток до оподаткування,
- навантаження в розрахунку на одного працівника
Формула 7
Н 1р = СН/ЧР, де
Н 1р - податкове навантаження на 1 працівника,
ЧР - чисель...
