ність працівників.
До приватних показників, що характеризує податкове навантаження відносяться:
- навантаження на реалізацію,
- навантаження на собівартість,
- навантаження на чистий прибуток.
Користуючись даними розрахунками, можна сказати, з боку якого податку йде найбільша податкове навантаження, і, отже, розвивати податкове планування саме по цих напрямках. У зв'язку з чим, ефективність застосування схем податкового планування значно зростає.
Оптимізація податкових платежів з ПДВ.
Не є платниками податків з ПДВ:
1. організації, перейшли на ССО
2. організації та ВП, сплачують ЕНВД
3. а так само звільнення з ПДВ можуть отримати платники податків, якщо за 3 попередніх послідовних місяці сума виручки від реалізації товарів і послуг без ПДВ у сукупності не перевищила 2 млн. руб., крім організацій, що реалізують підакцизну продукцію. Таке звільнення дійсно протягом 12 місяців з моменту його отримання. Дострокове припинення дії відбувається відразу після перевищення суми виручки за 3 місяці 2 млн. руб.
Для отримання такого звільнення платники податків повинні надати до податкового органу наступні документи:
- виписку з бухгалтерського балансу,
- виписку з книги продажів,
- виписку з книги обліку доходів і витрат (для ІП),
- копію журналу рахунків-фактур.
На практиці деякі організації, які отримали звільнення від сплати ПДВ, відчувають значні труднощі при реалізації своїх товарів і послуг. Це відбувається у зв'язку з тим, що покупці, не звільнені від цього, позбавлені можливості застосувати податкове вирахування (раніше сплачений ПДВ), що невигідно в порівнянні з покупкою аналогічних товарів і послуг у тих організацій, які сплачують ПДВ у загальновстановленому порядку. Тому дана методика не завжди ефективна і вимагає економічних розрахунків. Звільнення від ПДВ стає вигідним для наступних платників податків:
1. реалізують товари особам, які теж не сплачують ПДВ:
- реалізують продукцію, звільнену від ПДВ,
- перейшов на сплату єдиного податку за ССО або ЕНВД.
2. реалізують товари кінцевому споживачеві, оскільки останній набуває товар і не приймає до відрахування вхідний ПДВ.
Приклад:
У підприємства є два постачальники одного і того ж матеріалу:
- постачальник А пропонує його за ціною 118 руб. (У т.ч. ПДВ 18%)
- постачальник В - за ціною 110 руб. (Без ПДВ). p> Припустимо, що підприємство є споживачем даного матеріалу, і додана вартість склала 300 руб. зіставимо придбання матеріалу у цих двох постачальників і порівняємо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджет.
Таблиця 4
Постачальник
Вартість матеріалу
ПДВ у сумі
Додана вартість
Оптова ціна без ПДВ
ПДВ нарахований
Ціна з ПДВ
ПДВ до бюджету
загальна
Без ПДВ
А
118
100
18
300
400
72
472
54
В
110
110
-
300
410
73,8
483,8
73,8
Курсивом виділено дані з умови задачі, а звичайним шрифтом - Дані, отримані при розрахунках. br/>
ПДВ у сумі = вартість матеріалу загальна * 18%/118%
Вартість матеріалу без ПДВ = вартість матеріалу загальна - ПДВ в сумі
Оптова ціна без ПДВ = Вартість матеріалу без ПДВ + додана вартість
ПДВ нарахований = Оптова ціна без ПДВ * 18/100
Ціна з ПДВ = Оптова ціна без ПДВ + ПДВ нарахований
ПДВ до бюджету = ПДВ нарахований - ПДВ в сумі.
Отже, за отриманими даними стає очевидним, що цьому підприємству доцільніше працювати з постачальником А. Податкова вигода при цьому складе +19,8 руб. (73,8 руб. - 54 руб.). Тобто, перш ніж мати справу з партнерами, звільненими від ПДВ, а так само самим домагатися аналогічної пільги, підприємству необхідно прорахувати конкретну вигоду від такої угоди, а так само конкурентоспроможність ціни продукції з урахуванням включення до її собівартість сум ПДВ, що пред'являються до відшкодування з б...
