вого планування полягає у визнанні за кожним платником податків права застосовувати всі допустимі законом засоби, прийоми і способи для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань, у тому числі, використовуючи В«прогалиниВ» в чинному законодавстві.
Таким чином, податкове планування передбачає законний спосіб зменшення сум податкових платежів з використанням наданих законом пільг і прийомів скорочення податкових зобов'язань.
Податкове планування буває корпоративним і особистим. Корпоративне податкове планування передбачає вироблення й оцінку управлінських рішень організації (підприємства) для максимізації свого доходу і, отже, мінімізації податкових втрат.
Основними цілями корпоративного податкового планування є:
- мінімізація податкових втрат з конкретного податку або за всієї сукупності сплачуваних податків.
- збільшення обсягу оборотних коштів підприємства та, отже, зростання реальної можливості для розширення обсягів продажів і збільшення прибутку підприємства.
Особисте податкове планування - вироблення і оцінка рішень з мінімізації особистих податкових виплат кожного платника податків (фізичної особи) окремо.
Податкове планування є однією з головних складових частина фінансового планування. У процесі податкового планування відбувається попередній розрахунок варіантів сум всіх податків за результатами загальної діяльності і по відношенню до конкретної операції або проекту, в залежності від різних правових форм її здійснення.
Але тут існують свої нюанси. Проблема податкового планування в комерційній організації істотно залежить від стану бухгалтерського обліку, який традиційно служить основою для взаємодії організації з державними контролюючими органами.
Справа в тому, що існує якась усереднена статистична модель діяльності організації, яка зазвичай розраховується державними органами на підставі середніх даних по регіону для підприємств різних типів і сфер діяльності. І, намагаючись мінімізувати податкові відрахування, необхідно звертати увагу на існуючі негласні нормативи сум платежів до бюджету за різними податками, які можуть бути взаємно зараховуватися. Інакше, при різкому їх зміну або значному невідповідність негласним нормативам організація ризикує потрапити під пильну увагу податкових органів або навіть піддатися позапланової перевірки.
Таким чином, потрібно максимально убезпечити себе у цьому плані, для цього в першу чергу необхідно підготувати і щомісяця коригувати спеціальну добірку нормативних правових актів, федеральних, регіональних і місцевих.
Податкове планування ділиться на стратегічне та поточне.
Стратегічне податкове планування включає:
- обов'язковий огляд проектів нормативних правових актів та прогноз можливого розвитку подій;
- огляд і прогноз звичаїв ділового обороту і судової практики;
- складання прогнозів податкових зобов'язань організації, в тому числі при настанні форс-мажорних зобов'язань;
- варіанти схем управління фінансовими, документарними і товарними потоками;
- мережевий графік відповідності виконання податкових, фінансових і комерційних зобов'язань організації;
- обов'язкову оцінку ризику різних програм дій, опрацювання варіантів можливих причин різких відхилень від розрахункових показників діяльності організації;
- прогноз ефективності застосовуваних заходів.
Поточне податкове планування - це:
- щотижневий моніторинг нормативних правових актів та коментарів фахівців до них;
- складання прогнозів податкових зобов'язань організації та наслідків запланованих схем угод;
- складання графіка відповідності виконання податкових зобов'язань і зміни фінансових ресурсів організації;
- прогноз і дослідження можливих причин різких відхилень від середньостатистичних показників діяльності організації та податкових наслідків інновацій і проведеної операції.
Для цього потрібні експертні правові системи, які повинні оновлюватися не рідше одного разу на місяць; бази даних з податкової тематики, які можна формувати самостійно, використовуючи відповідні ЗМІ та Інтернет; спеціальна література, а також при необхідності, консультації експертів консалтингових компаній.
Податкова оптимізація включає в себе способи, при яких економічний ефект у вигляді зменшення податкових платежів досягається шляхом кваліфікованої організації справ щодо обчислення та сплати податків, що виключає або знижує випадки необгрунтованої переплати податків.
Податкова оптимізація може бути:
- перспективної (довгострокової) - передбачає застосування прийомів і способів, що знижують податковий тягар платника податків у процесі всієї його діяльності;
- поточної - припускає зниження податкового тягаря в кожному конкретному випадку.
Шляхи оптимізації податкових платежів:
1. застосування податкових піл...
