: горизонтальний і вертикальний.
Справедливість оподаткування у вертикальному розрізі означає, що податок повинен стягуватися в суворій відповідності з матеріальними можливостями конкретної особи, тобто що з підвищенням доходу ставка податку збільшується (принцип платоспроможності).
Принцип горизонтальної справедливості припускає наявність єдиної податкової ставки для осіб з однаковими доходами (принцип вигод). Реалізація цього принципу на практиці залежить від того, на що використовуються кошти, що мобілізуються державою, тобто їх продуктивне використання.
З юридичної точки зору, принцип справедливості виходить з того, наскільки обгрунтовано законодавець регулює порядок вилучення власності у платника, а також з того, яким чином співвідносяться між собою держава, що збирає податки, і особи, зобов'язані їх платити. Отже, цей принцип передбачає, що при встановленні податкових вилучень держава не повинно позбавляти громадян можливості реалізації основних конституційних прав.
Методологічною основою принципу справедливості виступає прогресивне і шедулярная оподаткування. Оподаткування вважається прогресивним, якщо після виплати податків нерівність в економічному становищі платників скорочується. Це, як правило, досягається за допомогою складної прогресії. Що стосується шедулярная (класифікаційного, парціального) оподаткування, то подібна методика передбачає поділ оподатковуваного об'єкта (доходу) на частини (шедули) залежно від джерела їх надходження, до кожній з яких застосовуються свої правила і розміри оподаткування. Ця методика дозволяє обкладати кожен вид податку диференційовано (дохід від капіталу за однією ставкою, дохід від основного виду діяльності - за іншою).
Принцип справедливості передбачає, що податкові органи і платники податків повинні мати рівні права при обчисленні та сплаті податку.
Другим принципом оподаткування вважають принцип пропорційності, який полягає у співвідношенні наповнюваності бюджету і несприятливих для платника податків наслідків оподатковування, тобто це принцип економічної збалансованості інтересів платника податків і держави. Даний принцип проілюстрував американський економіст Лаффер, який показав залежність податкової бази від підвищення ставок податків і співвідношення податкових надходжень і податкового тягаря. Оподаткування має свої межі. Податковий межа - це умовна точка в оподаткуванні, в якій досягається оптимальна для платників і держави частка ВНП, що перерозподіляється через бюджетну систему. Зрушення умовної крапки в ту чи іншу сторону породжує суперечливі ситуації, проявами яких виступають політичні конфлікти, втеча капіталу, масове ухилення від податків та ін
Наступним є принцип визначеності і зручності, отримав назву принципу максимального врахування інтересів і можливостей платників податків. Він включає в себе знання платника податків про зміни, що відбуваються, його інформованість, простоту обчислення і сплати податку, тобто зручності для платників податків сплачувати податкові суми. І, нарешті, принцип економічності (ефективності), який означає, що суми зборів щодо кожного окремого податку повинні перевищувати витрати на збір і обслуговування.
Основні організаційно-правові принципи оподаткування зафіксовані в Податковому кодексі РФ. До них, зокрема, відносяться:
1) принцип справедливості, який визначає, що кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори на принципах загальності та рівності оподаткування. Повинна враховуватися фактична можливість платника податків сплачувати податки;
2) принцип універсалізації - податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різна застосовуватися з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших відмінностей між платниками податків. Не допускається встановлювати диференціальні ставки податків і зборів та податкові пільги в Залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталів. Передбачається можливість встановлення диференційованих ставок ввізних митних зборів;
3) принцип нейтральності - оподаткування повинно бути таким, щоб податки та збори не порушували єдиного економічного простору Росії і прямо або побічно обмежували переміщення товарів, робіт, послуг або створювали перешкоди законної діяльності платника податків;
4) принцип економічної обгрунтованості - будь-які податки та збори повинні мати економічне обгрунтування і не можуть бути довільними;
5) принцип визначеності - законодавчі акти повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки і в якій сумі він повинен платити;
6) принцип презумпції невинності - всі непереборні сумніви, суперечності і неясності в законодавстві з оподаткування повинні трактуватися на користь платника податків.
Законність і чіткі принципові основи системи оподаткування сприяють стабілізації бюджетно-податкових відносин, надають оподаткуванню до...
