значає випадки, коли ви повинні утримати і заплатити ПДВ до бюджету:
- якщо ви купуєте товари (роботи, послуги) у іноземного підприємства, яке не перебуває на податковому обліку в Росії;
- якщо ви в якості посередника (комісіонера, агента, повіреного) продаєте на території РФ товари, що належать іноземній компанії. А закордонна фірма-комітент (довіритель, принципал) НЕ перебуває на податковому обліку в Росії;
- якщо ви орендуєте державне чи муніципальне майно;
- якщо за дорученням держави ви реалізуєте конфісковане, безгосподарне або скуплених майно.
У цих випадках ваша фірма або ви як підприємець виступаєте в ролі податкового агента.
Розрахункову ставку податку застосовують агенти, які:
- купують товари (роботи, послуги) в іноземних фірм, які не перебувають на податковому обліку в Росії;
- орендують державне і муніципальне майно.
Тобто вони повинні утримати ПДВ із сум, які виплачують партнерам, і перерахувати податок до бюджету.
В
Ставка 18%
Всі інші товари, роботи і послуги, які не обкладаються ПДВ за ставками 0% і 10%, оподатковуються за ставкою 18%.
Податкова база
Податкова база з ПДВ - всі отримані доходи від реалізації товарів (робіт, послуг).
Крім того, в податкову базу включаються такі суми:
1. Отримані аванси. Однак якщо аванс отримано за товари (роботи, послуги), що оподатковуються за ставкою 0%, то податок з нього не сплачується. Також не платять ПДВ з отриманої передоплати фірми, що виробляють продукцію з тривалим виробничим циклом - більше шести місяців.
2. Гроші у вигляді фінансової допомоги, отримані за продані товари, роботи, послуги.
3. Відсотки за облігаціями, векселями і товарним кредитом.
Зверніть увагу: ПДВ береться не з усієї суми відсотків, а тільки з частини, яка перевищує ставку рефінансування Банку Росії. p> 4. Отримані виплати за договорами страхування ризику невиконання зобов'язань.
Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг )
Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням акцизів, але без включення до неї ПДВ.
З метою оподаткування вважається, що вартість всіх реалізованих вами товарів (робіт, послуг) відповідає їх ринковій ціні. Проте в деяких випадках податкова інспекція може перевірити, чи відповідають Чи встановлені вами ціни ринковим (докладніше читайте розділ "Податок на прибуток організацій "-> підрозділ" Податкова база "-> пункт "Доходи фірми").
За результатами перевірки податкова інспекція може зажадати у вас доплатити податок виходячи з ринкових цін і сплатити пені. Щоб цього не сталося, ви можете самостійно розрахувати і сплатити податок виходячи з ринкових цін.
Податкова база за договорами фінансування
під відступлення грошової вимоги
Договір фінансування під відступлення грошової вимоги передбачає, що заборгованість покупця за відвантажені йому товари передається іншій особі - факторові.
Незалежно від того, за яку суму була продана заборгованість, податкова база по реалізації товарів визначається у звичайному порядку.
Новий кредитор, який купив дебіторську заборгованість, може перепродати її іншій фірмі. У цьому випадку податкова база визначається як сума перевищення доходу, отриманого новим кредитором при подальшої реалізації заборгованості, над сумою витрат на її придбання.
В
Податкова база у посередників
Фірми-посередники, які працюють за договорами доручення, комісії або агентськими договорами, обчислюють ПДВ з суми отриманого винагороди. Якщо фірма-посередник реалізує товари, звільнені від ПДВ, її винагороду все одно обкладається цим податком.
Виняток становлять послуги з реалізації наступних товарів і послуг:
- послуги по здачі в оренду приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в Росії;
- не обкладаються ПДВ медичні товари (за встановленому Урядом РФ переліком);
- ритуальні послуги;
- вироби народних художніх промислів.
Податкова база при реалізації фірми
Податкова база при реалізації фірми як майнового комплексу визначається окремо по кожному з її активів.
У активи фірми входить наступне майно:
- земельні ділянки, будівлі та споруди;
- обладнання та інвентар;
- сировина і продукція;
- права вимоги і борги;
- права на фірмові найменування і товарні знаки.
Якщо фірма продається за ціною нижче балансової вартості її активів, то податкова база визначається з урахуванням поправочного коефіцієнта. Цей коефіцієнт дорівнює відношенню ціни реалізації фірми до балансової вартості її майна.
При цьому для цілей оподаткування ...
