вартість кожного виду майна множиться на цей коефіцієнт. Податок обчислюється за розрахунковою ставкою 18/118.
Якщо ціна реалізації фірми вище балансової вартості її майна, то застосовується інший коефіцієнт. Він розраховується наступним чином: ціна реалізації фірми, зменшена на балансову вартість дебіторської заборгованості (І на вартість цінних паперів, якщо не прийнято рішення про їх переоцінці), ділиться на балансову вартість майна, зменшену на балансову вартість дебіторської заборгованості (і на вартість цінних паперів, якщо не прийнято рішення про їх переоцінці). Податок обчислюється за розрахунковою ставкою 18/118. <В
Податкова база при передачі товарів
для власних потреб
Передача товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при розрахунку податку на прибуток організацій, обкладається ПДВ. При цьому їх вартість обчислюється виходячи з цін на ідентичні товари (роботи, послуги), які фірма застосовувала у попередньому податковому періоді.
Якщо ідентичні товари фірма не продавала, їх вартість визначається виходячи з ринкових цін.
Податкова база при виконанні
будівельно-монтажних робіт для власних потреб
Якщо фірма виконує будівельно-монтажні роботи для власних потреб, податкова база визначається як вартість таких робіт, що включає в себе всі витрати на їх виконання.
Податкова база при ввезенні товарів до Росії
В
При ввезенні товарів до Росії податкова база визначається як сума:
- митної вартості цих товарів;
- належних до сплати митних зборів;
- належних до сплати акцизів (якщо фірма ввозить підакцизні товари).
Товари можуть вивозитися за кордон з метою їх переробки з подальшим поверненням до Росії. Це здійснюється за спеціальному митному режиму переробки за межами митної території. Цей режим передбачає повне або часткове звільнення ввезених товарів переробки від митних зборів. При ввезенні таких перероблених товарів податкова база дорівнює тільки вартості їх переробки.
Порядок обчислення податку
В
Сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету або поверненню з нього за підсумками податкового періоду (Місяця чи кварталу), розраховується так:
в”Њ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”ђ в”Њ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”ђ в”Њ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”ђ
в”‚ Сума податку, в”‚ в”‚ Сума в”‚ в”‚ Сума податку, що підлягає в”‚
в”‚ нарахована в”‚ - в”‚ податкових в”‚ = в”‚ сплаті до бюджет в”‚
в”‚ до сплати в бюджет в”‚ в”‚ відрахувань в”‚ в”‚ (поверненню з бюджету) в”‚
в”” в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”? в”” в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”? в”” в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”Ђ в”?
Кожен елемент цієї формули детальніше розглянуто нижче.
Сума податку, нарахована до сплати до бюджету
Сума податку, нарахована до сплати до бюджету, розраховується шляхом множення податкової бази на ставку податку.
Сума податку розраховується за підсумками податкового періоду по всіх оподатковуваними операціями. Складання отриманих величин дає загальну суму ПДВ, нараховану за податковий період.
Момент визначення податкової бази
при реалізації товарів (робіт, послуг)
для цілей оподаткування
Момент визначення податкової бази при реалізації товарів (робіт, послуг) - це день відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг. Якщо фірма не відвантажує і не транспортує цінності, але передає право власності на них покупцеві, то така передача прирівнюється до відвантаження товарів.
Якщо покупець розплачується з вами авансом, то податкову базу по ПДВ ви визначаєте в той день, коли отримаєте передоплату. Згодом, відвантажуючи товари (виконуючи роботи, надаючи послуги) в рахунок цього авансу, ви також нарахувати ПДВ до сплати в бюджет. А податок, раніше розрахований з отриманої передоплати, прийміть до відрахування (детальніше про відрахуваннях ПДВ ми розповімо нижче).
Ваша фірма може передати свої товари на відповідальне зберігання спеціалізованому складу, уклавши з ним договір зберігання з видачею складського свідоцтва. Право власності на такі товари перейде до покупця тільки після того, як ви передасте йому це свідоцтво. День передачі складського свідоцтва та буде для вас моментом визначення податкової бази з ПДВ.
Фірми-експортери визначають дату реалізації товарів одним із таких способів:
1. Як останній день місяця, в якому зібра...
