ниги обліку підписом та печаткою (якщо така є) підприємця, а також підписом та печаткою посадової особи податкового органу. А якщо платник податків вів Книгу обліку в електронному вигляді і вивів її на папері в кінці звітного (податкового) періоду, то на останній сторінці роздрукованої Книги обліку потрібно вказати кількість пронумерованих сторінок. Ці дані потрібно завірити так само, як вже було описано.
Книга обліку доходів і витрат складається з титульного листа та трьох розділів.
У першу чергу платник податків заповнює титульний лист, в якому вказує всі необхідні відомості про себе. p> Після заповнення титульного аркуша платник податків приступає до безпосереднього заповнення решти розділів Книги обліку доходів і витрат. При цьому платники податків, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, обмежуються заповненням тільки розд. I Книги обліку доходів і витрат. p> Розділ II Книги обліку доходів і витрат заповнюється тільки тими платниками податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
Розділ III Книги обліку доходів і витрат заповнюється тільки тими платниками податків, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, та отримали за підсумками попереднього (попередніх) податкового (Податкових) періоду (періодів) збитки від здійснення підприємницької діяльності.
Підприємець при заповненні Книги обліку повинен дотримуватися загальні вимоги. Згідно з цими вимогам він повинен відбивати господарські операції позиційним способом у хронологічній послідовності на основі первинних документів. Також він повинен забезпечити повноту, безперервність і достовірність обліку показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку.
Якщо підприємець допустив помилку при заповненні Книги обліку, то він може її виправити. Але виправлення помилок повинно бути обгрунтовано і підтверджено його підписом із зазначенням дати виправлення і друком (при її наявності). Крім того, при виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази необхідно перелічити податкові зобов'язання відповідно до ст. 54 НК РФ. p> Порядок заповнення розділу I Книги
Підприємці відображають у відповідних графах розд. I Книги такі відомості:
В· у графі 1 - порядковий номер реєстрованої операції;
В· у графі 2 - дату і номер первинного документа, на підставі якого здійснено реєстрована операція;
В· у графі 3 - зміст операції;
В· у графі 4 - отримані доходи - як обліковуються, так і не враховуються при оподаткуванні;
В· у графі 5 - доходи від реалізації (ст. 249 НК РФ) і позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ). У цій графі підприємець не враховує доходи, передбачені ст. 251 НК РФ, а також доходи у вигляді отриманих дивідендів, якщо оподаткування їх вироблено податковим агентом відповідно до ст. ст. 214 і 275 НК РФ;
В· у графі 6 - всі витрати, вироблені в результаті здійснення підприємницької діяльності;
В· у графі 7 - витрати, зазначені в ст. 346.16 НК РФ. p> Графи 6 і 7 розд. I Книги заповнюють тільки підприємці з об'єктом "доходи, зменшені на величину витрат ".
Чинна форма розд. I Книги містить довідкову частину, яку заповнюють тільки платники податків з об'єктом оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат ".
У відповідних графах довідкової частини до розд. I потрібно вказати:
- по кодом рядка 010 - суму отриманих платником податку доходів за податковий період (значення показника рядка "Разом за рік" графи 5 розд. I Книги обліку доходів і витрат);
- по кодом рядка 020 - суму вироблених платником податку витрат за податковий період (значення показника рядка "Разом за рік" графи 7 розд. I Книги обліку доходів і витрат);
- по кодом рядка 030 - суму різниці між сумою сплаченого за попередній податковий період мінімальної податку та сумою обчисленого за цей же період часу в загальному порядку податку;
- по кодом рядка 040 - податкову базу за податковий період (код рядка 010 - код рядка 020 - код рядка 030). Від'ємне значення за кодом рядка 040 НЕ відображається;
- по кодом рядка 041 - суму отриманих платником податку за податковий період збитків (код рядка 020 + код рядка 030 - код рядка 010). Негативне значення за кодом рядка 041 не відображається.
Порядок заповнення розділу II Книги
У розд. II Книги платник податку визначає розмір витрат на купівлю (Спорудження, виготовлення) основних засобів, а також на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Зазначені витрати враховуються тільки за оплаченими основних засобах і нематеріальних активам, які для здійснення підприємницької діяльності.
При заповненні даного розділу підприємець зазначає звітний (податковий) період, за який здійснюється розрахунок витрат, що враховуються при обчисленні податкової баз...
