ів (За переліком, який затверджується Урядом РФ);
реалізація виробів народних художніх промислів (за винятком підакцизних товарів), зразки яких зареєстровані в порядку, встановленому Урядом РФ.
При реалізації цих товарів (робіт, послуг) ПДВ не платять як самі виробники, так і посередники [11].
2. Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
Дана ситуація виникає, зокрема, тоді, коли куплені товари фірма не продала, а використала для власних потреб (Наприклад, для оформлення вітрини свого магазину або облаштування офісу). Або робочі допоміжного виробництва відремонтували майно, що перебуває на балансі фірми.
У таких випадках ПДВ потрібно платити, якщо видатки, пов'язані з придбанням цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг), не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток (ст.146 НК РФ).
Проілюструвати дану ситуацію можна на наступному прикладі:
У листопаді 2003 року робітники допоміжного виробництва ВАТ "Будмаш" відремонтували що знаходиться на балансі підприємства будівля оздоровчого комплексу.
Ситуація 1
Оздоровчий комплекс, котрий значиться на балансі "Будмаш", отримує доходи за рахунок продажу абонементів населенню (у тому числі і працівникам підприємства). Витрати на ремонт оздоровчого комплексу зменшують одержувані ним доходи (тобто враховуються при розрахунку оподатковуваного прибутку підприємства).
Отже, вартість вироблених ремонтних робіт ПДВ не обкладається. p> Ситуація 2
Оздоровчий комплекс, котрий значиться на балансі "Будмаш", фінансується за рахунок власних коштів підприємства. Працівники "Будмаш" користуються його послугами безкоштовно. Отже, витрати на ремонт оздоровчого комплексу оподатковувану прибуток підприємства не зменшують.
А раз так, із вартості виконаних робіт потрібно заплатити ПДВ. p> Податок потрібно заплатити виходячи з тих цін, за якими фірма продавала ідентичні товари (виконувала аналогічні роботи, послуги) у попередньому податковому періоді. Якщо ж у цей час таких продажів у фірми не було, податок доведеться розрахувати виходячи з ринкових цін [12].
3. Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
Всі витрати по будівельно-монтажних роботах для власних потреб фірми обкладаються ПДВ (п.1 ст.146 НК РФ). Податок нараховують після того, як будівництво закінчено і побудовану будівлю прийнято на облік. Якщо право власності на нього треба зареєструвати, ПДВ нараховують після державної реєстрації. [13]
4. Ввезення товарів на митну територію РФ. p> Якщо організація ввозить товари на територію Росії, на митниці потрібно заплатити ПДВ. Виняток зроблено лише для деяких категорій товарів (вони перераховані в ст.150 НК РФ).
Податкова база з ПДВ визначається як сума:
митної вартості цих товарів;
сплаченого мита;
суми сплаченого акцизу (якщо фірма ввозить підакцизні товари).
Митна вартість товарів визначається в такому ж порядку, як і для розрахунку митних зборів.
Основним об'єктом обкладення ПДВ залишається реалізація на території РФ товарів (робіт, послуг). Оподатковуваний оборот це сума грошових коштів, отриманих від реалізації товарів, виконаного обсягу робіт або послуг, - Перерахованих авансів, відсотків за товарним кредитом і т.д. У ст. 153 - 161 НК РФ детально прописані особливості визначення оподатковуваного обороту і податкової бази в залежності від умов реалізації.
Зараз об'єктом оподаткування визнається і передача майнових прав. Однак не у всіх випадках передача майнових прав буде бути об'єктом оподаткування.
Природа майнових прав визначається ГК РФ, Законом СРСР від 31 травня 1991 року № 2213-1 В«Про винаходи в СРСРВ», Законом СРСР № 2328-1 від 10 липня 1991 В«Про промислові зразкиВ», Законом РФ № 3517-1 от23 Вересень 1992 В«Патентний закон РФВ».
Згідно вищевказаним актам до передачі майнових прав належать такі об'єкти:
передача майнових прав на житло та інше майно;
передача майнових прав на використання винаходу;
промислового зразка;
корисної моделі. [14]
Зміни торкнулися і порядку оподаткування податком на додану вартість отриманих підприємством коштів у вигляді відсотка (Дисконту) за отриманими в рахунок оплати реалізованих товарів (робіт, послуг) облігаціями і векселями, а також відсотками за товарним кредитом.
Тепер такі доходи оподатковуються ПДВ тільки в частині, перевищує розмір відсотка, розрахованого у відповідності зі ставками рефінансування ЦБ РФ, що діяли в періоди, за які проводиться розрахунок відсотка.
Ще одне нововведення стосується оподаткування операцій з переуступки права вимоги (дебітор...
