829,93 + 241 800 + 427 000 = 1006798, 93 руб. p> Прибуток чиста = Прибуток для оподаткування - податок на прибуток
(формула 3.8)
Прибуток чиста = 774149,64 - 154829,93 = 619319,71 руб.
На основі даних Додатка № 3 Методичних вказівок щодо виконання курсової роботи розглянемо податки, віднесені до спрощеної системи оподаткування:
В якості об'єкта оподаткування прийняті враховуються доходи, при їх визначенні слід взяти до уваги, що вона визначаються касовим методом.
Доходи обліковуються включають в себе: вартість оплаченої покупцям продукції (рядок 1 без ПДВ), часткову оплату, що надійшла від покупців (рядок 10 без ПДВ), і надійшли штрафні санкції (рядок 11 без ПДВ).
Доходи обліковуються = 5664000 руб. : 1,18 + 4 400000 руб.: 1, 18 + 2500 руб.: 1,18 = 8530932,2 руб. p> Єдиний податок нарахований = Доходи обліковуються * 6%
(формула 3.9)
Єдиний податок нарахований = 8530932,2 * 6% = 511855, 93 руб.
Сума врахованих страхових пенсійних внесків вибирається із загального режиму. УСП ≤ 50% ЄП нарахованого. Максимальний розмір УСПВ = 511855,93 * 50% = 255927, 97 руб. Отже, при визначенні ЄП до сплати будемо приймати УСПВ фактич. = 186000 руб., Так як УСПВ факт. <УСПВ макс. p> Необхідно визначити ЄП до сплати = ЄП нарахований - (УСПВ + ПВНТ), допомоги з тимчасової непрацездатності в умові немає.
ЄП до сплати = 511855,93 - 186000 = 325855, 93 руб. p> До складу податкового навантаження увійдуть: сам ЄП до сплати, Страхові пенсійні внески фактичні, внески з обов'язкового соціального страхування від нещасного випадку на виробництві.
Податкова навантаження = 325855,93 + 186000 + 3720 = 515575,93 руб.
Визначаємо чистий прибуток, до її складу увійдуть: доходи враховуються, матеріальні витрати (Рядок 2.1), витрати на оплату праці (рядок 2.2), витрати на придбання основних засобів (рядок 2.4), інші витрати (рядок 2.5), страхові пенсійні внески, ЄП до сплати, ПДВ по придбаних товаро-матеріальних цінностям.
Прибуток чистий = 8530932,2 - 2050000 - 930000 - 1650000 - 323000 - 18600 - 325855,93 - 42700 = 2639073,27 руб. br/>
В якості об'єкта оподаткування прийняті доходи - витрати, при їх визначенні слід взяти до уваги, що вони визначаються касовим методом.
Доходи обліковуються включають в себе: вартість оплаченої покупцям продукції (рядок 1 без ПДВ), часткову оплату, що надійшла від покупців (рядок 10 без ПДВ) і надійшли штрафні санкції (рядок 11 без ПДВ).
Доходи обліковуються = 5664000 руб.: 1.18 + 4 400000 руб. : 1.18 + 2500 руб.: 1.18 = 8530932.2 руб. br/>
До складу витрат враховуються увійдуть: матеріальні витрати (рядок 2.1), витрати на оплату праці (рядок 2.2), витрати на придбання основних засобів (рядок 2.4), інші витрати (рядок 2.5), страхові пенсійні внески, внески за обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві.
Витрати обліковуються = 2050000 + 930000 + 1650000 + 323000 + 186000 + 3720 = 5142720 руб.
Необхідно визначити ЄП нарахований = (Д вчить. - Р вчить.) * 15%
ЄП нарахований = (8530932,2 - 5142720) * 15% = 508231,83 руб.
Порівняємо ЄП нарахований і Податок мінімальний, вибираємо максимальну величину.
Податок мінімальний = 1% Доходів враховуються
(формула 3.10)
Податок мінімальний = 1% * 8530932,2 = 85309,32 руб.
ЄП нарахований> податку мінімального, значить, для розрахунку прибутку ми будемо застосовувати податок нарахований.
Податкова навантаження = Єдиний податок нарахований + Внески до ГПФ + Внески з обов'язкового соціальним страхуванням від нещасного випадку на виробництві.
Податкова навантаження = 508231,2 - 5142720 - 508231,83 = 2879980,37 руб.
Прибуток чиста = Доходи обліковуються - Витрати враховуються - ЄП поч.
Прибуток чиста = 8530932,2 - 5142720 - 508231,83 = 2879980,37 руб.
З проведених розрахунків за загальним режимом і двома варіантами ССО необхідно вибрати оптимальний варіант. За основу вибору прийняти 2 критерію:
1. величина чистого прибутку;
2. розмір податкового навантаження.
Недостатнім буде визначити толкьо сумарне вираз податкової нагрзкі в рублях. Важливо визначити яка частина отриманих доходів піде на розрахунок бюджетної системою. Сума сплачених податків по кожному режиму - це сукупна податкове навантаження, яка визначається відношенням сукупного податкового навантаження і врахованих доходів.
Для визначення оптимального режиму оподаткування відобразимо дані в таблиці:
Режими
Чистий прибуток, руб.
Величина податкової навантаження, руб.
Коефіцієнт податкової навантаження
Загальний
619319,71 <...
